Дело №2а-3638/2025
КОПИЯ УИД: 50RS0028-01-2025-001806-45
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 апреля 2025 года г. Мытищи, Московская область
Мытищинский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Колесникова Д.В.,
при секретаре судебного заседания Секриеру А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором, с учетом уточненных требований, просит восстановить срок на взыскание недоимки и взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет суммы отрицательного сальдо, а именно транспортного налога в размере 50391 руб. 64 коп. за 2014-2017 г.г., 2021-2022 г.г, налог на имущество физических лиц в размере 2 667 руб. за 2021-2022 г.г. пени в размере 9 716 руб. 44 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.г.
В обоснование заявленных требований указано на то, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц,
Представитель истца в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.
Ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь, в том числе на то, что истцом пропущен срок для взыскания.
Исследовав материалы дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).
Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности жилой дом, квартира.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.
Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Из материалов дела следует, что ответчик ФИО2 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:
- транспортное средство Фольксваген 7НС каравелла, г.р.з. №, 2015 г.выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Мотоцикл г.р.з. №, 2011 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Мотоцикл г.р.з. №, 1993 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Мотоцикл г.р.з. №, 1992 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Мотоцикл г.р.з. №, 1996 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства возникновения у ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в обозначенные периоды, подтверждены материалами дела и не оспорены ответчиком.
Судом установлено, что истцом через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением налоговых уведомлений, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ
В связи с наличием у ответчика непогашенной задолженности истец обратился к мировому судье судебного участка №127 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №127 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №
Однако ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.
Административный истец обратился в Мытищинский городской суд Московской области с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
По смыслу норм ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, оценив представленные административным истцом документы в обоснование доводов об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, учитывая данные о реальном получении налоговым органом определения об отмене судебного приказа, обязанность каждого гражданина уплачивать налоги и следить за своевременностью уплаты последних, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство; необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.
При оценке правильности суждения о возможности проверки соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать, что ранее Конституционный Суд Российской Федерации также неоднократно указывал на обязанность последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и другие).
Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.
Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).
Кроме того, в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П Конституционным Судом Российской Федерации указано, что превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения. В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций; следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Разрешая требования ИФНС по г. Мытищи о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2017 г., суд отмечает, что в материалах данного административного дела отсутствуют сведения об уведомлениях с расчетами о размере задолженности по налоговым платежам за период за 2014-2017 г.г., равно как и не представлены требования и их направление в адрес ответчика по задолженности за указанный период, таким образом, суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. ввиду отсутствия расчета налога, налоговых уведомлений, требований, а также доказательств принятия мер по взысканию недоимки за обозначенный период.
Вместе с тем, приобщенными в материалы дела доказательствами подтверждается наличие у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в сумме 5 110 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в сумме 13 522 руб., которая подлежит взысканию.
До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнены. С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 01.01.2023 г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Пунктом 3 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Поскольку требование об уплате задолженности формируется на отрицательное сальдо ЕНС один раз, то в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.
По состоянию на 01.01.2023 г. было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.
По состоянию на 11.12.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 775 руб. 08 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 12.08.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 370 855,86 руб., в том числе налог – 323 097 руб., пени – 47 758,86 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений:
- налог на имущество физических лиц в размере 2 667 руб. за 2021-2022 год;
- транспортный налог в размере 50 391 руб. 64 коп.;
- пени в размере 9 716 руб. 44 коп.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ ответчику было указанно о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Из представленного расчета пеней истец, обращаясь в суд, просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, обязанность оплаты налога за 2021 до 01.12.2022, за 2022 до 01.12.2023.
Таким образом, размер пени, подлежащий к взысканию будет следующим.
По недоимки за 2021 г. от общей суммы задолженности (3078,90+224=3302,90)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023 234 7,5 300 193,22
24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 20,59
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 44,92
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 60,11
30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 71,01
Пени: 389,85 ?
По недоимки за 2022 г. от общей суммы задолженности (10444+2443=12887)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
02.12.2023 – 11.12.2023 10 15 300 64,44
Пени: 64,44 ?
Таким образом, период расчета пеней начинается с 13.04.2022 г. по 11.12.2023 г. составит 454,29 руб. (389,85+64,44)
На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС по г.Мытищи Московской области подлежат частичному удовлетворению.
В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180 - 186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Мытищи Московской области недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3 078 руб., за 2022 г. в размере – 10 444 руб.
Налог на имущество в размере 2667 руб. (224 руб. за 2021 г., 2 443 руб. за 2022 г.)
Пени в размере 454,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В удовлетворении требований ИФНС по г.Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, пени в большем размере – отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета г.о.Мытищи Московской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 04.06.2025.
Судья ПОДПИСЬ Д.В. Колесников
КОПИЯ ВЕРНА