УИД66RS0006-01-2022-005180-50

Дело № 2а-4926/2022

РЕШЕНИЕ

08.12.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2019 год в размере 125 руб. 00 коп., пени в размере 1,89 руб., за 2020 год в размере 269 руб. 79 коп., пени в размере 0,94 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2016 год в размере 26 руб. 41 коп., за 2017 год в размере 18 руб. 02 коп., за 2018 год в размере 8 руб. 69 коп., за 2019 год в размере 0,19 руб.;

- пени за несвоевременные уплаты налога на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2016 год в размере 30 руб. 48 коп., за 2017 год в размере 20 руб. 38 коп., за 2018 год в размере 4 руб. 16 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 12053 руб., пени в размере 42 руб. 19 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 2843 руб. 72 коп., за 2017 год в размере 1873 руб. 55 коп., за 2018 год в размере 897 руб. 16 коп., за 2019 год в размере 128 руб. 77 коп.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 265 руб. 87 коп., за 2017 год в размере 169 руб. 10 коп., за 2018 год в размере 32 руб. 59 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что в спорный период ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2015-2020 года надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

На основании определения судьи от 11.10.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

На основании ч. 5.1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения. В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее тридцати дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее пятнадцати дней.

В силу ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению сторон о рассмотрении административного искового заявления, что следует из уведомлений о вручении, административным ответчиком в установленный срок возражения не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

На территории Белоярского городского округа в спорный период земельный налог установлен решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога».

Так, согласно пункту 1 вышеуказанного решения налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом индивидуальной жилой застройки или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, установлена в размере 0,3%.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог в соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика с 15.02.2013 по настоящее время было зарегистрировано следующее транспортное средство: АКУРА RDX TURBO AWD, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер < № > с 15.02.2013, мощностью 243 лошадиных сил.

Расчет транспортного налога за 2020 год:

243 (налоговая база) х 49,60 (налоговая ставка) х 1 год = 12053 руб.

С 23.11.2009 ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 287 кв.м, дата регистрации права 22.06.2004.

Расчет земельного налога за 2016 год:

731 346 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 1097 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год:

731 346 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 1097 руб.

Расчет земельного налога за 2018 год:

731 346 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 1097 руб.

Ответчику на праве собственности принадлежит 1/2 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный: < адрес > Кадастровый < № >, площадь 287 кв.м, дата регистрации права 22.06.2004; квартира, расположенная: < адрес >, кадастровый < № >, доля в праве 33/100, дата регистрации права 23.04.1993, дата прекращения права 09.04.2021.

Расчет налога на жилой дом, расположенный: < адрес >:

за 2015 год:

188 994 (налоговая база) х 1/2(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год= 94 руб.

за 2016 год:

218 983 (налоговая база) х 1/2(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год= 109 руб.

За 2017 год:

234 801 (налоговая база) х 1/2(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год= 117 руб.

За 2018 год:

244 028 (налоговая база) х 1/2(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год= 122 руб.

За 2019 год:

250 125 (налоговая база) х 1/2(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год= 125 руб.

Расчет налога на квартиру, расположенную: < адрес >:

за 2016 год:

370 972 (налоговая база) х 33/100(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 122 руб.

за 2017 год:

397 769 (налоговая база) х 33/100(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 131 руб.

за 2018 год:

413 400 (налоговая база) х 33/100(доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 56 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 25.08.2016 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 15-18).

- < № > от 23.08.2017 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 19, 24).

- < № > от 04.07.2018 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2017 год в срок до 03 декабря 2018 года посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 20,24).

- < № > от 03.07.2019 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2018 год в срок до 02 декабря 2019 года посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 21,24).

- < № > от 03.08.2020 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 22,24).

- < № > от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 23,24).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлены требования:

- < № > от 19.03.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по объекту < адрес >) посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», предоставлен срок для добровольного исполнения до 05.05.2021 года (л.д. 25,40).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по объекту < адрес >) налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2020 по 18.03.2021 в размере 1 руб. 89 коп. (л.д. 26).

- < № > от 12.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по объекту < адрес >) посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольного исполнения до 18.01.2022 (л.д. 27,40).

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по объекту < адрес >) налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 по налогу на имущество в размере: 0 руб. 94, по транспортному налогу – 42 руб. 19 коп. (л.д. 28).

- < № > от 29.03.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015- 2019 годы, посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольного исполнения установлен до 18.01.2022 (л.д.29,30, 40).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по объекту < адрес >) налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 28.03.2021 в размере: 33 руб. 10 коп., по транспортному налогу – 2 483 руб. 22 коп. (задолженность отсутствует).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (по объекту < адрес >) налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 28.03.2021 в размере: 26 руб. 41 коп., по налогу на имущество за 2016 год за период с 15.01.2018 по 28.03.2021 (по объекту < адрес >) – 30 руб. 48 коп., по транспортному налогу за период с 15.01.2018 по 28.03.2021 – 2 843 руб. 72 коп., по земельному налогу за период с 13.02.2018 по 28.03.2021 в размере 265 руб. 87 коп.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по объекту < адрес >) налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 05.02.2019 по 28.03.2021 в размере: 18 руб. 02 коп., по налогу на имущество за 2017 год (по объекту < адрес >) за период с 31.01.2019 по 28.03.2021 – 20 руб. 38 коп., по транспортному налогу за период с 31.01.2019 по 28.03.2021 – 1873 руб. 56 коп., по земельному налогу за период с 05.02.2019 по 28.03.2021 в размере 169 руб. 10 коп.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по объекту < адрес >) налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 14.01.2020 по 28.03.2021 в размере: 8 руб. 69 коп., по налогу на имущество за 2018 год (по объекту < адрес >) за период с 30.12.2019 по 28.03.2021 – 4 руб. 16 коп., по транспортному налогу за период с 30.12.2019 по 28.03.2021 – 897 руб. 16 коп., по земельному налогу за период с 14.01.2020 по 28.03.2021 в размере 32 руб. 59 коп.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по объекту < адрес >) налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 19.03.2021 по 28.03.2021 в размере: 0 руб. 19 коп., по транспортному налогу за период с 13.01.2021 по 28.03.2021 – 128 руб. 77 коп.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией принимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, а именно:

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налога на имущество за 2016 год (по объекту < адрес >) по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1304/2018 от 05.07.2018.

Согласно копии исполнительного производства № 51494/18/66006-Ип от 05.09.2018, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1304/2018 от 05.07.2018, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, 25.04.2019 исполнительное производство окончено 25.04.2019 в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме. Из справки по депозитному счету следует, что задолженность в размере 12316 руб. 63 коп. взыскана с должника 15.04.2019, перечислена взыскателю 19.04.2019.

При таких обстоятельствах пени по налогу на имущество за 2016 год (по объекту < адрес >), по транспортному налогу за 2016 год должны быть начислены за период с 15.01.2018 по 15.04.2019, и составляют по налогу на имущество в размере 13 руб. 91 коп., по транспортному налогу 1373 руб. 91 коп.

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество за 2017 год (по объекту < адрес >) по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1119/2019 от 19.06.2019.

Согласно копии исполнительного производства № 71382/19/66006-Ип от 05.08.2019, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1119/2019 от 19.06.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, 09.09.2020 исполнительное производство окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме. Из справки по депозитному счету следует, что задолженность в размере 12365 руб. 24 коп. взыскана с должника 24.08.2020, перечислена взыскателю 31.08.2020.

При таких обстоятельствах пени по налогу на имущество за 2017 год (по объекту < адрес >), по транспортному налогу за 2017 год должны быть начислены за период с 31.01.2019 по 24.08.2020, и составляют по налогу на имущество в размере 16 руб. 35 коп., по транспортному налогу 1500 руб. 61 коп.

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год (по объекту < адрес >) по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1050/2020 от 27.04.2020.

Согласно копии исполнительного производства № 111068/20/66006-Ип от 15.09.2020, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1050/2020 от 27.04.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполнительное производство находится на исполнении, требования исполнительного документа не исполнены. Из справки по депозитному счету следует, что задолженность в размере 12178 руб. 42 коп. не взыскана с должника по состоянию на 21.10.2022.

При таких обстоятельствах пени по налогу на имущество за 2018 год (по объекту < адрес >) обоснованно начислены за период с 30.12.2019 по 28.03.2021 в размере 4 руб. 16 коп., по транспортному налогу за 2018 год за период с 30.12.2019 по 28.03.2021 – 897 руб. 16 коп.

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2017, 2018 года (по объекту < адрес >), по земельному налогу за 2017,2018 годы по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1088/2021 от 23.04.2021.

Согласно копии исполнительного производства № 104421/21/66006-Ип от 01.07.2021, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1088/2021 от 23.04.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполнительное производство окончено 30.09.2021 в связи с полным исполнением требования исполнительного документа. Из справки по депозитному счету следует, что задолженность в размере 13942 руб. 48 коп. взыскана с должника 01.09.2021.

При таких обстоятельствах пени по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2017, 2018 года (по объекту < адрес >), по земельному налогу за 2017,2018 годы обоснованно начислены по транспортному налогу за 2019 год за период с 13.01.2021 по 28.03.2021 в размере 128 руб. 77 коп., по налогу на имущество (по объекту < адрес >) за 2017 год за период с 05.02.2019 по 28.03.2021 в размере 18 руб. 02 коп., за 2018 год за период с 14.01.2020 по 28.03.2021, по земельному налогу за 2017 год с 05.02.2019 по 28.03.2021 в размере 169 руб. 10 коп., за 2018 год за период с 14.01.2020 по 28.03.2021 в размере 32 руб. 59 коп.

Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателей транспортных средств, по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как инвентаризационная стоимость объекта налогообложения; применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя автомобилей, ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставка налога на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, в соответствии с вышеназванными Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ, решениями Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24, Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога».

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.04.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020) установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этой связи, с учетом разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», суд приходит к выводу, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год (по объекту < адрес >), должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей редакции не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки до 15.04.2019, учитывая, что общая сумма пеней к этому моменту превысила 500 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 №822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Поскольку в данном случае уплата недоимки по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год (по объекту < адрес >) произведена 15.04.2019, пени на указанную дату составили 1 386 руб. 91 коп., то есть сумма недоимки превысила 500 рублей, следовательно, требование об уплате данных пеней должно было быть направлено Инспекцией не позднее 15.07.2019, получено налогоплательщиком 21.07.2019, исполнено 29.07.2019; в силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности должно было последовать не позднее 20.01.2020, однако требование об уплате пеней по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2016 год направлено только 29.03.2021, то есть со значительным нарушением установленного законом срока для принудительного взыскания недоимки.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

При этом ни при подаче административного иска, ни после Инспекцией не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд не представлено, в связи с чем право на принудительное взыскание с ответчика пеней по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год (по объекту < адрес >) за период с 15.01.2018 по 15.04.2019 Инспекцией утрачено.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 18.03.2022 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 20.04.2022 судебный приказ от № 2а-776/2022 от 22.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 07.10.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части, кроме требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год в размере 265 руб. 87 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2016 год (по объекту < адрес >) 26 руб. 41 коп., так как доказательство взыскания указанных налогов инспекцией суду не представлено, и поскольку утрачена возможность принудительного взыскания самого налога, то пени также не подлежат взысканию; требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год (по объекту < адрес >) за период с 15.01.2018 по 15.04.2019, в связи с пропуском срока, так как налог был оплачен 15.04.2019.

В связи с тем налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых требований, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере руб. подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 611 руб. 07 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по налогу на имущество (по объекту < адрес >) за 2019 год в размере 125 руб., пени за период с 02.12.2021 по 28.03.2021 в размере 2 руб. 08 коп., за 2020 год в размере 269 руб. 79 коп., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0 руб. 94 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год за период с 05.02.2019 по 28.03.2021 в размере 26 руб. 41 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018 год за период с 14.01.2020 по 28.03.2021 в размере 8 руб. 69 коп.

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество (по объекту < адрес >) за 2017 год за период с 31.01.2019 по 24.08.2020 в размере 16 руб. 35 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018 год за период с 30.12.2019 по 28.03.2021 в размере 4 руб. 16 коп.

- транспортный налог за 2020 год в размере 12 053 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 42 руб. 19 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 31.01.2019 по 24.08.2020 в размере 1500 руб. 61 коп., пени за 2018 год за период с 30.12.2019 по 28.03.2021 в размере 897 руб. 16 коп., пени за 2019 год за период с 13.01.2021 по 28.03.2021 в размере 128 руб. 77 коп.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 05.02.2019 по 28.03.2021 в размере 169 руб. 10 коп., пени за 2018 год за период с 14.01.2020 по 28.03.2021 в размере 32 руб. 59 коп., всего взыскать 15 276 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 611 руб. 07 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова