Решение по делу № 2А-499/2025 от 05.08.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, и пени.

УИД 62RS0№-98 Дело №а-499/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

Михайловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Маршалкина А.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, и пени, мотивируя его следующим.

ФИО3 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Из представленных в налоговые органы сведений, административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 2/241. Задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 359 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа ФИО3 в 2022 году был реализован (продан) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год с учетом налоговых вычетов составляет 51 437 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непредставлением физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2022 год, в отношении ФИО3 была проведена камеральная налоговая проверка в ходе которой налоговой органом было установлено, что в установленный срок представления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, физическое лицо ФИО3 не представил первичную декларацию, срок уплаты налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств был уменьшен налоговым органом в 4 раза и составил по ст. 119 НК РФ – 3 858 рублей, и по ст. 122 НК РФ – 2 572 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием в собственности ФИО3 соответствующего имущества в его адрес налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов, сборов, не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с наличием недоимки административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в нарушение ст.45 НК РФ ответчик суммы, указанные в требовании, не уплатил.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом были начислены пени в размере 7 495 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1248/2024, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

На основании изложенного, административный истец УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО3 единый налоговый платеж в сумме 65 721 рубль 48 копеек, из которых: земельный налог физических лиц в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 359 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 51 437 рублей, штрафы за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ – 3 858 рублей, и по ст. 122 НК РФ – 2 572 рубля, а также суммы пеней в размере 7 495 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, от представителя Управления по доверенности ФИО6 в просительной части административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что в 2022 году ФИО3 на праве общей долевой собственности принадлежало недвижимое имущество – 2/241 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, с кадастровым номером 62:08:0000000:166, общей площадью 3494700 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, Михайловский муниципальный район, Стрелецко-высельское сельское поселение, <адрес>, земельный участок 166п, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе (л.д. 32), а также выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-143585321, а также выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-143592251.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующего объекта недвижимого имущества, суд приходит к однозначному вводу о том, что ФИО3 в 2022 году являлся плательщиком земельного налога, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2023 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика и было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными в материалы дела соответствующим уведомлением (л.д. 30) и скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО3 (л.д. 31).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить земельный налог за 2022 год за три месяца владения в году за 2/241 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, с кадастровым номером 62:08:0000000:166, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 359 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленный срок земельный налог за 2022 год, административным ответчиком оплачен не был, в связи, с чем у него образовалась недоимка по земельному налогу в размере 359 рублей.

В соответствии с выявленной недоимкой по земельному налогу и требованиями ст.ст. 57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены на сумму образовавшейся задолженности пени.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой земельного налога и пени административному ответчику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое было направлено административному ответчику ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика и было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными в материалы дела скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО3 (л.д. 29). В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Судом установлено, что в 2022 году ФИО3 по договору купли-продажи долей в земельном участке 62:08:0000000:166 были проданы принадлежащие ему 2/241 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, с кадастровым номером 62:08:0000000:166, расположенного по адресу: <адрес>, на основании чего ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре недвижимости произведена государственная регистрация перехода (прекращения) права собственности на принадлежащую ему долю земельного участка, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-143592251.

В связи с непредставлением физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2022 год, УФНС России по <адрес> в рамках предоставленных законом полномочий в соответствии со ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе камеральной налоговой проверки, проводившейся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом было установлено, что ФИО3 в 2022 году был реализован (продан) объект недвижимого имущества 2/241 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 403967,22 руб., сумма дохода от кадастровой стоимости равна 403967,22 руб., срок предоставления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, на доходы физических лиц исчисленная к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов составляет 51 437 рублей.

По результатам камеральной проверки решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 был привлечен к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2022 год и ему назначен штраф в размере 3 858 рублей, а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, и ему назначен штраф в размере 2 572 рубля, указанное решение было направлено административному ответчику почтовым отправлением что подтверждается соответствующим решением № (лд. 43-49), а также списком № от ДД.ММ.ГГГГ (лд. 50-52).

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены на сумму образовавшейся задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 495 рублей 48 копеек.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налога, а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в добровольном порядке ФИО3 исполнены не были, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок, пени по налогам, и штрафов к мировому судье.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по <адрес> взыскало за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41). Данное решение было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными в материалы дела скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО3 (л.д. 42).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направила в судебный участок № судебного района Михайловского районного суда <адрес> заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим заявлением и реестром передачи документов от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53-57, 58).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1248/2024 о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица в размере 65 721 рублей 48 копеек. В том числе земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 359 рублей, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 2 572 рубля, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год три месяца в размере 51 437 рублей. Пени в размере 7 495 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 3 858 рублей, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 1085 рублей 82 копейки. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен. О том, что он был соблюден, свидетельствует сам факт выдачи им вышеупомянутого судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ №а-1248/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 36).

Рассматривая требования административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 51 437 рублей, начисленных на эту суммы задолженности пеней, штрафов за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ - 3 858 рублей, и по ст. 122 НК РФ - 2 572 рубля суд исходит из следующего.

Подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, указанных в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Статьями 217, 217.1 и 220 НК РФ определена прямая зависимость возникновения обязанности по уплате НДФЛ от срока владения проданным имуществом.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ от налогообложения освобождаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в таком имуществе, при условии, что данный объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения недвижимостью, право собственности на которую получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ, составляет три года.

В пункте 4 статьи 217.1 НК РФ определено, что в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 с. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации права собственности (долевой собственности) на него, то есть с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).

В соответствии со ст. 1114 и 1152 ГК РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации прав наследства на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Судом установлено, что право собственности ФИО3 на проданный объект недвижимости 2/241 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, с кадастровым номером 62:08:0000000:166, общей площадью 3494700 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, Михайловский муниципальный район, Стрелецко-высельское сельское поселение, <адрес>, земельный участок 166п, установлено решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68), а также решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО3 к администрации муниципального образования Михайловский муниципальный район <адрес> о признании права собственности на земельный пай удовлетворены. Суд признал право собственности в порядке наследования по закону за ФИО3 на 1/241 долю земельного участка площадью 12245700 кв. м, с кадастровым номером 62:08:0000000:166, адрес (местоположение): <адрес>, Михайловский муниципальный район, Стрелецко-высельское сельское поселение, <адрес>, земельный участок 166п, после умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО1.

Решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО3 к администрации муниципального образования Михайловский муниципальный район <адрес> о признании права собственности на долю земельного участка в порядке наследования по закону удовлетворены. Суд признал за ФИО3 право собственности в порядке наследования по закону на 1/241 долю земельного участка площадью 12245700 кв. м, с кадастровым номером 62:08:0000000:166, адрес (местоположение): <адрес>, Михайловский муниципальный район, Стрелецко-высельское сельское поселение, <адрес>, земельный участок 166п после умершей ФИО2.

Право собственности на указанную в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ 1/241 долю земельного участка, с кадастровым номером 62:08:0000000:166 получено административным ответчиком ФИО3 в порядке наследования после смерти отца ФИО1 умершего ДД.ММ.ГГГГ, а на указанную в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ 1/241 долю земельного участка, с кадастровым номером 62:08:0000000:166 получено административным ответчиком ФИО3 в порядке наследования после смерти тети ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО3 владеет 1/241 долей земельного участка площадью 12245700 кв. м, с кадастровым номером 62:08:0000000:166 со дня смерти наследодателя тети ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, а 1/241 долей земельного участка площадью 12245700 кв. м, с кадастровым номером 62:08:0000000:166 со дня смерти наследодателя отца ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Минимальный предел срока владения объектом недвижимости полученным по наследству после смерти отца составляет 3 года, после тети составляет 5 лет, поскольку она не является близким родственником.

Из разъяснений, данных в Письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/10636, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/105331, от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/9597 следует, что у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав. В случае продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. В случае если доход от продажи недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что доход, полученный от продажи в 2022 году доли земельного участка, освобождается от обложения НДФЛ, поскольку это недвижимое имущество было получено в собственность по наследству и находилось в собственности более минимальных предельных сроков владения (трех и пяти лет соответственно). Поскольку доход от продажи ФИО3 недвижимого имущества - 2/241 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, с кадастровым номером 62:08:0000000:166, общей площадью 3494700 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, Михайловский муниципальный район, Стрелецко-высельское сельское поселение, <адрес>, земельный участок 166п, не подлежал обложению налогом на доходы физических лиц, и не подлежал обязательному декларированию, он был вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу. Следовательно, оснований для исчисления ФИО3 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 51 437 рублей, привлечения ФИО3 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, назначения ему штрафов в суммах 3 858 рублей и 2 572 рублей, а также начисления пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 51 437 рублей, у налогового органа не имелось.

При таких обстоятельствах, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 51 437 рублей, начисленных на эту суммы задолженности пеней в размере 7 463 рублей 51 копейки, штрафов за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ - 3 858 рублей, и по ст. 122 НК РФ - 2 572 рубля, в связи, с чем в удовлетворении указанных требований надлежит отказать.

При этом суд, проверив арифметическую правильность расчётов недоимки по земельному налогу и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, а также приложенных в качестве отдельных документов, принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных, поскольку в них учтены: налоговые ставки по земельному налогу, период владения имуществом, период неуплаты земельного налога, административным ответчиком, задолженность по земельному налогу и пени на земельный налог, не оспорена.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 64).

Как видно из материалов дела, порядок условия и сроки обращения к мировому судье так и в районный суд для взыскания с ФИО3 недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу, налоговым органом соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела задолженность ФИО3 по земельному налогу физических лиц в границах муниципальных округов за 2022 год составляет 359 рублей и пени рассчитанные на задолженность по земельному налогу в размере 31 рубль 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО3 земельного налога и пени в вышеуказанных размерах или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные административные исковые требования в части взыскания с ФИО3 недоимки по земельному налогу, и пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца совхоза <адрес> (<данные изъяты>), задолженность по земельному налогу с физических лиц расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 359 (триста пятьдесят девять) рублей, пени в размере 31 рубль 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 390 (триста девяносто) рублей 97 копеек, перечислив по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

БИК 017003983

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,

<адрес>

Счет получателя (поле 15) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

КБК 18№

УИН 18№.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца совхоза <адрес> (<данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) А.В. Маршалкин

Копия верна. Судья А.В. Маршалкин