Решение по делу № 2А-6877/2025 от 25.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

54RS0007-01-2025-008082-78

Дело №2а-6877/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при секретаре Осовицкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2023 год в размере 258 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 718 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 718 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 285 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2 366 руб., штрафы, за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 250 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 4 528,14 руб.

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением от /дата/ № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предоставляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2023 год срок предоставления не позднее /дата/, при этом декларация по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2023 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с /дата/ по /дата/ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. /дата/ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № в соответствии со ст. 119 НК РФ. В рамках ст. 85 НК РФ в налоговый орган были представлены сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика: индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 52,4 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 8, <адрес>, кадастровый №, площадью 65,8 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, 519, кадастровый №, площадью 21,3 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, р.<адрес>, тер. Микрорайон, 2, 233, 231, кадастровый №, площадью 65,9 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2449,8 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права, /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 62,8 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37,7 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 73,1 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 48,2 кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389, 401 НК РФ. На основании ст. 357, 388, 400 НК РФ административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средства: <данные изъяты> года выпуска, гос.номер № дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; <данные изъяты>, 2006 года выпуска, гос.номер № дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; <данные изъяты>, 2020 года выпуска, гос.номер №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 было направлено требование № от /дата/ об уплате налогов и пени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности /дата/ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Из ответа ГУ МВД России по <адрес> на запрос суда следует, что в 2023 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, 2005 года выпуска, гос.номер №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; <данные изъяты>, 2006 года выпуска, гос.номер № дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; <данные изъяты>, 2020 года выпуска, гос.номер №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости на имя ФИО1 в период с /дата/ по /дата/ было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2449,8 кв.м., размер доли – 1/74, дата регистрации права - /дата/, дата утраты права - /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 62,8 кв.м., размер доли – общая совместная собственность, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 8, <адрес>, кадастровый №, площадью 65,8 кв.м., размер доли – общая совместная собственность, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 48,2 кв.м., размер доли – единоличная собственность, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37,7 кв.м., доля в праве – единоличная собственность, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, бокс 519, кадастровый №, площадью 21,3 кв.м., размер доли – единоличная собственность, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес> №, <адрес>, кадастровый №, площадью 65,9 кв.м., размер доли – общая совместная собственность, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 73,1 кв.м., размер доли – единоличная собственность, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за 2021 год в общем размере 3 837 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 4 590 руб. Факт направления налогового уведомления № от /дата/ в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

Как указывает административный истец ФИО1 в установленный законом срок указанные налоги не уплатил.

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на /дата/, в том числе налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 737 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 853 руб., транспортного налога в размере 3 837 руб., а также пени в общем размере 493,20 руб., со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования № об уплате задолженности в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

/дата/ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере 21 098,74 руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Кроме того, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, № и в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 718 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 718 руб. Факт направления налогового уведомления № от /дата/ в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

А также в связи с наступлением срока уплаты налогов за 2023 год в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 1 543 руб., транспортного налога за 2023 год в общем размере 2 366 руб. Факт направления налогового уведомления № от /дата/ в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

Ни требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, ни налоговое уведомление № от /дата/ и налоговое уведомление № от /дата/ в указанный в них срок ФИО1 не были исполнены, сальдо единого налогового счета последней в перечисленные периоды являлось отрицательным.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, действующей на момент возникновения нарушения, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1, в нарушение установленного законом срока, не была предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

По факту не предоставления вышеуказанной налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, завершена инспекцией /дата/.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за год 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением № от /дата/ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 250 руб.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 123,14 руб., в том числе по налогам 5 345 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 4 528,14 руб., штраф 250 руб.

/дата/ мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-669/2024-7-1 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ за 2021-2023 г.: налог в размере 5 345 руб., пени в размере 4 528,14 руб., штраф 250 руб., всего 10 123,14 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка (и.о. мирового судьи 1-го судебного участка) Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № мирового судьи 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по пени в размере 10 123,14 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 руб.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от /дата/ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Исходя из изложенного суд приходит к выводу, что поскольку сумма, подлежащая к взысканию с ФИО1 с учетом вынесенного судебного приказа 2а-684/2024-7-1 превысила 10 000 руб. лишь /дата/, инспекция должна была обратиться за взысканием спорной суммы задолженности к мировому судье не позднее /дата/.

В установленный срок, а именно /дата/, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно квитанции об отправке), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2023 год в размере 258 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 718 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 718 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 285 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2 366 руб., штраф, за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 250 руб. Доказательства погашения недоимки по вышеуказанным налогам и штрафу суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налогов и штрафа, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2023 год в размере 258 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 718 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 718 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 285 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 2 366 руб., штрафа, за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 250 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 4 528,14 руб. суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /дата/ №-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Кроме того Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с /дата/) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 4 528,14 руб.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 20 036 руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 345 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 470 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 922 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 3 837 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 462 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 922 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 156 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 939 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 3 576 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2 554 руб.

В связи с уменьшением налоговым органом налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год отрицательное сальдо ЕНС изменилось и на /дата/ стало составлять 18 404 руб., куда вошла задолженность по следующим налогам: транспортного налога за 2021 год в размере 3 837 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 3 576 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2 554 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 960 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 685 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 939 руб.

В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2023 год, а также в связи с корректировкой сумм налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 23 749 руб., состоящая из: транспортного налога за 2021 год в размере 3 837 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 3 576 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2 554 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 960 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 685 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 939 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 593 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 231 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 461 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 258 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 2 366 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 718 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 718 руб.

При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 345 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 470 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 922 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3 837 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 462 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 922 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 156 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 939 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3 576 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 554 руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от /дата/ №-ИП.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 593 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 231 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 461 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 258 руб., транспортному налога за 2023 год в размере 2 366 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 718 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 718 руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ №, который определением от /дата/ был отменен, после чего налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением. Как ранее было установлено, судом взыскана с административного ответчика задолженность по вышеуказанным недоимкам.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 345 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 470 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 922 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3 837 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 462 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 922 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 156 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 939 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3 576 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 554 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 593 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 231 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 461 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 258 руб., транспортному налога за 2023 год в размере 2 366 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 718 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 718 руб. А также суд соглашается с расчетом пени, который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 4 528,14 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования в полном объеме, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт №, выдан /дата/ УВД <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2023 год в размере 258 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 718 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 718 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 285 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 2 366 руб., штраф, за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 250 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 4 528,14 руб., а всего взыскать 10 123 (десять тысяч сто двадцать три) рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ УВД <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено /дата/.

Председательствующий Зень Н.Ю.