РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 30 июля 2025 года

Северский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Емельянова А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 12 109,76 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 12109,76 руб., в том числе пеня - 12109,76 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:- пени в размере 12109,76 руб. В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) Налогоплательщиком, обязанности по уплате налоговых обязательств установленный законодательством Российской Федерации срок, начислена пеня в размере 12109,76 руб. Пеня, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями 48 НК РФ, рассчитывалась по следующему алгоритму:21600,92 руб. (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ) + 46464,39 руб. (начисленная пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 55955,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12109,76 руб. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 338817;98 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом была направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. До введения ЕНС были приняты следующие меры принудительного взыскания. Ввиду неисполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, (вследствие неисполнения которого были поданы предыдущие заявления о вынесении судебных приказов), а также вновь образованной задолженностью, которая превысила 10 000 руб., Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениям п. 3 ст.48 НК РФ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отказал налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Таким образом, налоговым органом принимались меры урегулированию задолженности в досудебном порядке, а также меры по взысканию задолженности, предусмотренные действующим налоговым законодательством в судебном порядке, в то время, как налогоплательщиком конституционная обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 не явились, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещены путем направления повестки почтовым отправлением. Кроме того, информация о движении дела была размещена в сети «Интернет» на официальном сайте суда http://seversky.krd.sudrf.ru.

Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкции.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Положениями глав 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность, сроки и порядок оплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 3 статьи 214.7, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (пункт 3 статьи 52 НК РФ, Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-21/866@ «Об утверждении формы налогового уведомления»).

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налоговых сборов в установленный налоговым законодательством срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику исчислены пени.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 12109,76 руб., в том числе пеня - 12109,76 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:- пени в размере 12109,76 руб.

Пеня, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями 48 НК РФ, рассчитывалась по следующему алгоритму:21600,92 руб. (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ) + 46464,39 руб. (начисленная пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 55955,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12109,76 руб.

В установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования в сумме недоимки 306 194 рубля, пени – 32 623,98 рублей, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности № на сумму отрицательного сальдо 344 799,06 рублей.

Также налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания отношении налоговых обязательств за неуплату, которых в установленный законом срок исчислена пеня.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в марте 2024 инспекция обратилась в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме 12 109,76 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд 28.05.2025г.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты (до ДД.ММ.ГГГГ). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в марте 2024г.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, налоговый орган изначально, еще при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа пропустил предусмотренный законодателем срок на обращение в суд.

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административный истец представил в суд ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Северский районный суд с административным иском, то есть с соблюдением процессуальных сроков. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было возвращено со всеми приложенными документами.

Между тем, указанное первичное обращение в суд с вышеназванным иском не пролонгирует предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки подачи административного иска о взыскании налоговой недоимки, поскольку налоговой инспекцией при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа в марте 2024 уже был пропущен предусмотренный законом шестимесячный срок, а после возвращения административного иска в июне 2024 г. и до даты подачи настоящего иска (ДД.ММ.ГГГГ) прошел почти год.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, налоговый орган должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательный платежей и санкций.

Таким образом, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по налогам, предусмотренного ст. 48 НК РФ, подлежит оставлению без удовлетворения, поскольку налоговым органом не представлено суду и в материалы дела доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска установленного законом срока, равно как доказательств отсутствия у административного истца возможности в установленный законом срок подготовить соответствующее требованиям закона административное исковое заявление и направить его в суд.

В связи с чем, суд полагает необходимым отказать Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Северский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий А.А. Емельянов