Дело № 2а-506/2023 (2а-3599/2022)

УИД 33RS0002-01-2022-005693-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 02 марта 2023 года

Судья Ленинского районного суда г.Владимира Пискуновой И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год и пени в общей сумме 11398 рублей 82 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговом периоде 2017 года за административным ответчиком были зарегистрированы автомобили «ДЭУ ЭСПЕРО», государственный регистрационный знак №, «MITSUBISHI-ОUTLANDER», государственный регистрационный знак №, « «NISSAN CUBE», государственный регистрационный знак №, «LADA 213100», государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №67209107 от 11.09.2018 года о необходимости уплатить, в том числе исчисленный транспортный налог за 2017 год в размере 11636 рублей в срок до 03.12.2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №10502 по состоянию на 17.12.2018 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 17.01.2019 года не исполнено.

В дальнейшем, ИФНС России по Октябрьскому району обращалась к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 29.06.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 11361 рубль, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в сумме 37 рублей 82 копейки.

В ходе рассмотрения дела по тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области поддержал административные исковые требования. В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области, будучи надлежаще извещен о времени и месте его проведения, не явился.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО2 в судебное заседание не также не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом заказными почтовыми отправлениями по адресу регистрации по месту жительства и пребывания. Судебные извещения возвращены организацией связи по истечении срока хранения, что в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» позволяет признать их надлежаще извещенными о времени и месте судебного разбирательства.

Принимая во внимание, что все лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о времени и месте судебного разбирательства, их участие в заседании суда не является обязательным в силу закона и не признано таковым судом, и общая сумма обязательным платежам и санкциям, заявленная в иске, не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии положениями ч.7 ст.150 и ст.291 КАС РФ, судом 21.02.2023 года вынесено определение о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены Законом Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3 ст.362 НК РФ).

Пунктом 1 ст.363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в налоговом периоде 2017 года за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль «ДЭУ ЭСПЕРО», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.17);

- автомобиль «MITSUBISHI-ОJUTLANDER», государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 160 л.с., который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком (л.д.17);

- автомобиль «NISSAN CUBE», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком (л.д.17);

- автомобиль «LADA 213100», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.108-109).

Поскольку указанные транспортные средства являлись объектами налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №67209107 от 11.09.2018 года налоговым органом были исчислены налоги за 2017 год, в том числе транспортный налог в сумме 11636 рублей, который подлежал уплате до 03.12.2018 года (л.д.11-12, 94-95). Налоговое уведомление направлено ФИО1 27.09.2018 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.96, 97-98).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №10502 по состоянию на 17.12.2018 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 11636 рублей и пени за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в размере 37 рублей 82 копейки в срок до 17.01.2019 года (л.д.13). Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 19.12.2018 года (л.д.14).

Однако требование об уплате налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком надлежащим образом исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №10502 обратилась к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 11673 рубля 84 копейки. 29.03.2019 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-519/2019-4, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 29.06.2022 года (л.д.9).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12.09.2022 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога за 2017 год произведен налоговым органом верно исходя из мощности двигателя транспортных средств, периода владения, с применением действовавших в спорный налоговый период налоговых ставок.

Расчет пени проверен судом, произведен от сумм недоимки по налогу с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога и пени ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 11361 рубль, пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в сумме 37 рублей 82 копейки.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 455 рублей 95 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 11361 рубль, пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в сумме 37 рублей 82 копейки, а всего – 11398 (одиннадцать тысяч триста девяносто восемь) рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 455 (четыреста пятьдесят пять) рублей 95 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: И.С. Пискунова