Решение по делу № 2А-707/2024 от 26.03.2025

УИД: 78RS0010-01-2024-001328-68

Дело № 2а-707/2024

Санкт-Петербург 18 декабря 2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Тарновской В.А.,

при секретаре Кирсановой В.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу как владелец следующего имущества: легкового автомобиля Смарт FORTWOO COUPE CDI, г.р.з. <№>; квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый <№>.

Определением мирового судьи судебного участка №109 Санкт-Петербурга от 13 марта 2024 г. отменён судебный приказ по делу №2а-113/2023-110 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

По состоянию на 1 января 2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 406 руб. 31 коп., по состоянию на 4 июня 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 14 807 руб. 04 коп., в том числе, 9 921 руб. ? задолженность по налогу, 4 886 руб. 04 коп. – пени.

Указанная задолженность образовалась ввиду неуплаты административным ответчиком транспортного налога за 2016, 2020, 2021 гг. в размере 3 240 руб., налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 6 681 руб. Пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 4 886 руб. 04 коп., в том числе за период с 1 января 2023 г. по 6 ноября 2023 г. в размере 1 553 руб. 98 коп., задолженность по пени при переходе на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. в размере 3 702 руб. 76 коп.

В адрес административного ответчика административным истцом направлены уведомления об уплате налога. Ввиду неуплаты налога в срок, административному ответчику, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование по состоянию на 23 июля 2023 г. № 15348 о добровольном погашении налогов и пени в сумме 21 258 руб. 49 коп. Требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г. в размере 6 681 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2020, 2021 г. в размере 3 240 руб., пени с 1 января 2023 г. по 6 ноября 2023 г. в размере 1 553 руб. 98 коп., задолженность по пени при переходе на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. в размере 3 702 руб. 76 коп.

Административный ответчик ФИО1 в суд явился, против удовлетворения заявленных требований возражал, указав, что транспортный налог за 2020-2021 гг. оплачивал, но у него не осталось квитанций, при этом полагал, что в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведений об уважительности причин неявки не представил, не просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Принимая во внимание, что явка административного истца в судебное заседание обязательной не признана, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (ст. 357).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно с. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены главой 32 НК РФ, транспортного налога ? главой 28 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из п. 1 ст. 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления либо требования по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Из п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу как владелец следующего имущества: легкового автомобиля Смарт FORTWOO COUPE CDI, г.р.з. <№> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ> квартиры по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>); квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый <№> (дата государственной регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>), что подтверждается сведениями, представленными ОМВД России по Кронштадтскому району Санкт-Петербурга и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (л.д. 33, 51-52, 65).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов по состоянию на 4 июня 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения составляет 14 807 руб. 04 коп., в том числе, 9 921 руб. ? задолженность по налогу, из них: по транспортному налогу за 2016, 2020, 2021 гг. – 3 240 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. – 6 681 руб., а также 4 886 руб. 04 коп. – пени.

На основании ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 89833726 от 25 ноября 2019 г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г.; налоговое уведомление № 82125476 от 1 сентября 2021 г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 г., и получено им в личном кабинете налогоплательщика 30 сентября 2021 г.; налоговое уведомление № 51649064 от 1 сентября 2022 г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 г., которое направлено административному ответчику и получено им в личном кабинете налогоплательщика 19 сентября 2022 г. (л.д. 8-12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу направлено требование №15348 об уплате налога, пени по состоянию на 23 июля 2023 г., с указанием обязанности по уплате числящейся задолженности в срок до 11 сентября 2023 г. Данное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и прочитано им 15 августа 2023 г. (л.д. 22, 23).

Решением Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу от 31 октября 2023 г. № 10767 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №15348 от 23 июля 2023 г. в размере 21 910 руб. 19 коп., копия которого направлена в адрес административного ответчика 2 ноября 2023 г. почтовым отправлением (л.д. 24, 30).

Разрешая заявленные требования, суд принимает во внимание доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 20016 г., руководствуясь следующим.

Из Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в п. 48 его постановления от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №110 Санкт-Петербурга 18 декабря 2023 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-113/2023-110 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогам за 2016-2021 гг. в сумме 11 111 руб., пени в сумме 5 184 руб. 79 коп., который определением мирового судьи судебного участка № 110 Санкт-Петербурга от 13 марта 2024 г. отменён (л.д. 35).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ? предъявление административного иска.

Согласно ст. 286 КАС РФ лица органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 ККАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Так, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

Согласно разъяснениям, содержащимися в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 г. № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй п. 2 ст. 199 ГК РФ).

Применительно к задолженности по налогам это означает, что возможность принудительного взыскания утрачивается по истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 НК РФ налоговой инспекцией сформировано налоговое уведомление № 89833726 от 25 ноября 2019 г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г., однако, сведения о направлении Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу налогового уведомления № 89833726 от 25 ноября 2019 г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г. в адрес ФИО1 материалы административного дела не содержат (л.д. 8).

Установленные налоговым законодательствам сроки уведомления должника о наличии задолженности и сроки ее взыскания истекли.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая, что налоговый орган не принял надлежащих мер по взысканию недоимки и пени за счет денежных средств налогоплательщика и утратил право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени на указанную недоимку, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. удовлетворению не подлежат.

Одновременно с этим, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем, в нарушение приведённой нормы в ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о полной или частичной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г., пени.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены документы, подтверждающих уплату им транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 г., суд руководствуется ответом Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, из которого следует, что административным ответчиком уплачен транспортный налог: 13 августа 2018 г. в размере 1080 руб. ? уплата за 2017 год; 4 февраля 2021 г. в размере 1080 руб. ? уплата за 2019 г.; 26 февраля 2021 г. в размере 1080 руб. ? уплата за 2018 г. Транспортный налог за 2016, 2020, 2021 гг. не уплачен, задолженность составляет 3 240 руб. Налог на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. не погашен, задолженность составляет 6 681 руб.

Таким образом, внесенные административным ответчиком суммы зачислены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по уплате транспортного налога.

Основания, исчерпывающий перечень которых закреплён законодателем в ст. 358 НК РФ, которые могли бы позволить освободить ФИО1 от уплаты налогов отсутствуют.

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом, одновременно он несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате начисленного транспортного налога, налога на имущество физических лиц по вышеуказанным объектам налогообложения, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало 13 сентября 2024 г. (дата присвоения ШПИ <№>), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о том, что в данном случае сроки обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2020-2021 г. соблюдены. Сроки направления административным истцом административному ответчику уведомления и требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г. также соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г. в заявленном размере.

В силу п. 57 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета из указанного расчета подлежат исключению и пени, начисленные на просроченную к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 г., в связи с чем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Кроме того, как следует из представленного административным истцом расчета, в сумму заявленных к взысканию пеней в размере 14 807 руб. 04 коп. по состоянию на 6 ноября 2023 г., включены пени, рассчитанные за неуплату налогов за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., при этом, сведений об обращении административного истца с целью истребования данных налоговых задолженностей в судебном порядке в материалах административного дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. наступила не позднее 1 декабря 2021 г., за 2021 – не позднее 1 декабря 2022 г., пени начинают исчисляться с 2 декабря соответствующего года.

С учетом взысканной с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических и транспортному налогу за 2020 г. в сумме 4 152 руб., с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 2 декабря 2021 г. по 6 ноября 2023 г. в сумме 955 руб. 44 коп., и взысканной с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических и транспортному налогу 2021 г. в сумме 4 689 руб., с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 2 декабря 2022 г. по 6 ноября 2023 г. в сумме 471 руб. 41 коп., а всего 1426 руб. 85 коп.

При этом, с учётом требований ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150, 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 г. в сумме 6 681 руб.,

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 г. в сумме 2 160 руб.,

пени по состоянию на 6 ноября 2023 г. в сумме 1426 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Тарновская

Решение суда принято в окончательной форме 26 марта 2025 г.