Судья Кишенская Н.А. № 2а-1692/2023
Докладчик Певина Е.А. № 33а-8367/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Новосибирск 29 августа 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Певиной Е.А.
судей Толстик Н.В., Никифоровой Е.А.
при секретаре Митрофановой К.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда г. Новосибирска от 28 апреля 2023 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании недоимки по налогу и пени.
Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Певиной Е.А., изучив материалы дела, судебная коллегия
УСТАНОВИЛ
А:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 990 рублей и пени, начисленных на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 12.12.2020, в размере 11, 88 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 990 рублей и пени, начисленных на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, в размере 22, 72 рублей
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство <данные изъяты> г/н №, дата регистрации права 19.06.2014.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени, выставлялись требования.
Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением мирового судьи от 18.07.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, начисленные на указанные недоимки, отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 28.04.2023 административное исковое заявление удовлетворено.
С указанным решением суда не согласился административный ответчик. В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения суда, принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В обоснование доводов жалобы, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, указано, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным иском о взыскании спорных недоимок. Кроме того, из содержания решения непонятно, за какой период взысканы пени в размере 22, 72 рублей, поскольку в решении указан период с 02.12.2021 по 14.12.2020.
На апелляционную жалобу административным ответчиком поданы возражения.
На основании ст. ст. 150, 152 КАС РФ судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, признав их извещение о времени и месте судебного заседания надлежащим.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (часть 2 статьи 362 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., в связи с чем является плательщиком транспортного налога.
Согласно ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
За 2019-2020 год административному ответчику исчислялся транспортный налог, о необходимости уплаты которого она извещалась налоговыми уведомлениями:
№ 29735865 от 03.08.2020 за 2019 год в размере 6 990 рублей;
№ 31863049 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 6 990 рублей, которые направлялись в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страниц личного кабинета.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, административному ответчику начислялись пени, выставлялись требования об уплате налога:
№ 101308 по состоянию на 14.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 990 рублей и пени за период со 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 11, 88 рублей со сроком уплаты до 26.01.2021;
№ 74734 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6 990 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 22, 72 рублей со сроком уплаты до 21.01.2022, которые также размещались в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 10).
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением требований налогового органа административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи от 18.07.2022 судебный приказ от 04.07.2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования.
Настоящее административное исковое заявлением подано в Ленинский районный суд г. Новосибирска 19.12.2022, т.е. в течение шести месяцев с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, суд первой инстанции, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Проанализировав материалы дела, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени. Приведенные нормы права и обстоятельства дела, подтвержденные доказательствами, свидетельствуют о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания налога в указанной части, срока на обращение в суд. Расчеты размера налога приведены в налоговых уведомлениях, расчеты пени приложены к иску, расчеты являются верными, апеллянтом не оспариваются.
Вместе с тем судебная коллегия не может согласиться с выводами районного суда о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год, исходя из следующего.
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно пункту 7 Правил (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 №107н, в редакции, действующей по состоянию на 08.09.2022), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие. В реквизите «107» указывается срок уплаты, установленный в требовании налогового органа.
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).
Для определения налоговым органом в счет уплаты какого налога и за какой налоговый период осуществлен платеж, налогоплательщиком должны быть соблюдены Правила заполнения реквизитов платежного документа, а указание УИН позволит правильно идентифицировать поступивший платеж.
Как следует из представленного в материалы дела платежного поручения № от 08.09.2022 (л.д. 41), ФИО1 произведена оплата транспортного налога в сумме 6 990 рублей, при этом в реквизите «106» указано значение «ЗД», в реквизите «107» - 26.01.2021.
С учетом приведенных положений Правил, судебная коллегия приходит к выводу, что представленный в материалы дела платежный документ свидетельствует об исполнении административным ответчиком требования № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 990 рублей со сроком уплаты до 26.01.2021.
Учитывая, что содержание платежного документа позволяет идентифицировать платеж, период, за который произведена оплата и его назначение, у налогового органа не имелось оснований для зачета данной суммы в счет погашения задолженности за иной период.
Вместе с тем, учитывая отсутствие доказательств по уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 11, 88 рублей, принимая во внимание последовательность и своевременность принятия налоговым органом мер, направленных на взыскание указанной задолженности, судебная коллегия соглашается с выводами районного суда об удовлетворении требований в указанной части.
Доводы жалобы о неясности периода начисления пени, начисленных на спорные задолженности, являются надуманными. Действительно, по тексту оспариваемого решения указан некорректный период взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – со 02.12.2021 по 14.12.2020, что является явной опиской. Представленными в материалы дела доказательствами подтверждается период образования недоимки и пени, расчеты размера налога и пени, начисленных на недоимки, которые являются верными, апеллянтом не оспариваются. Имеющиеся в резолютивной части решения суда описки могут быть исправлены в порядке, установленном статьей 184 КАС РФ.
В связи с частичной отменой решения суда первой инстанции в соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ сумма взыскиваемой с административного ответчика госпошлины подлежит взысканию в размере пропорционально удовлетворенных требований.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛ
А:
Решение Ленинского районного суда г. Новосибирска от 28 апреля 2023 года отменить в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога и пени за 2019 год, принять в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении требований.
Решение суда в части подлежащей взысканию общей суммы и государственной пошлины изменить, всего взыскать с ФИО1 7 024, 60 рублей, государственную пошлину 400 рублей.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи