Решение по делу № 2А-512/2025 от 11.07.2025 | Зареченский городской суд (Пензенская область)

УИД 58RS0009-01-2025-000770-80

Дело № 2а-512/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заречный

Пензенской области 11 июля 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Зубаревой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Заречном в помещении городского суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском, указав, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (Номер) марка/модель ЗАЗ-1102, VIN (Номер), год выпуска 1994, дата регистрации права 13.07.2001;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель ШЕВРОЛЕ KL1T (AVEO), VIN (Номер), год выпуска 2012, дата регистрации права 24.01.2020;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель МАЗДА-6, VIN (Номер), год выпуска 2010, дата регистрации права 04.01.2019;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель NISSAN JUKE, VIN (Номер), год выпуска 2013, дата регистрации права 17.08.2019, дата прекращения права 24.10.2023;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель ОПЕЛЬ МОККА, VIN (Номер), год выпуска 2013, дата регистрации права 01.04.2020, дата прекращения права 17.01.2023.

Вышеуказанные транспортные средства являются объектами налогообложения. Соответственно, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику почтой заказной корреспонденцией налоговое уведомление № 159227272 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 10680,00 руб. Расчет суммы транспортного налога содержался в налоговом уведомлении.

Однако, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки не исполнена.

Также транспортный налог за 2021, 2022 годы налогоплательщиком был уплачен с нарушением срока.

Так, транспортный налог за 2021 год был взыскан налоговым органом с налогоплательщика судебным приказом от 02.11.2023 № 2а-1550/2023; за 2023 год судебным приказом от 17.01.2024 № 2а-24/2024. Судебный приказ от 17.01.2024 был отменен и налоговый орган в дальнейшем обратился в суд с исковым заявлением. Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 24.10.2024 по делу № 2а-610/2024 с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2022 год.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) был уплачен лишь 25.12.2023.

Налоговым органом, в связи с нарушением срока уплаты налогов, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом 21.07.2023 в адрес налогоплательщика через интернет – сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени за № 10118 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.08.2023), которое получено налогоплательщиком 22.07.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14602,26 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 в размере 111,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 2921,52 руб.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и пени.

В период действия вышеуказанного требования у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 14 859,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 10 680,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 129,00 руб. Направление налоговым органом уточненного требования, в связи с утратой силы с 01.01.2023 статьи 71 Налогового кодекса РФ, в таком случае не предусмотрено.

По состоянию на 07.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, составила 11 838,79 руб. Налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 руб., то есть не позднее 01.07.2025.

Налоговым органом указанный срок был соблюден и он обратился 27.01.2025 к мировому судье за взысканием задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-79/2025 от 04.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 24.02.2025, в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет, в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

За период с 20.12.2023 по 25.03.2025 на ЕНС от ФИО1 поступили платежи, которые были направлены на погашение задолженности по налогам и пени.

Вместе с тем, по состоянию на 29.05.2025 у должника имеется отрицательное сальдо на ЕНС: задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 8 057,42 руб., пени размере 1 158,79 руб., начисленные за период с 11.12.2023 по 06.12.2024, в связи с недоимкой по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки (с учетом уменьшения) 14 859,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки (с учетом уменьшения) 10 680,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 129,00 руб.

Административный иск предъявляется налоговым органом в суд с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 24.08.2025.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в общем размере 9 216,21 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 057,42 руб.;

- пени в размере 1 158,79 руб., начисленные за период с 11.12.2023 по 06.12.2024, в связи с неисполнением в установленный законодательством о налогах и сборах срок совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год на сумму недоимки (с учетом уменьшения) 14 859,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки (с учетом уменьшения) 14 859,00 руб., за 2023 год на сумму недоимки (с учетом уменьшения) 10 680,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 129,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, указав, что административные исковые требования признает в полном объеме.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Виды доходов, подлежащих налогообложению, предусмотрены в ст. 208 Налогового кодекса РФ, а порядок исчисления регламентирован ст. 225 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по уплате налога на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Данных, опровергающих получение административным ответчиком этого уведомления, суду не представлено.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 транспортный налоги и налог на имущество физических лиц в полном объеме в срок, установленный законодательством, не оплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в период просрочки). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

С представленным налоговым органом расчетом пеней суд соглашается, поскольку период просрочки и суммы недоимки определены правильно, методика расчета является верной.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекс РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Направление налоговым органом уточненного требования, в связи с утратой силы с 01.01.2023 статьи 71 Налогового кодекса РФ, в таком случае не предусмотрено.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате задолженности по налогу и пени. Налоговые уведомления и требования об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате задолженности по налогам и пени. Произведенные ФИО1 за период с 20.12.2023 по 25.03.2025 платежи в счет погашения задолженности по налогам и пени учтены налоговым органом верно, однако, в полном объеме задолженность не погашена, на ЕНС имеется отрицательное сальдо.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ ((в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье в марте 2022 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов административного дела и истребованного у мирового судьи судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области административного дела № 2а-79/2022 следует, что административный истец 28.01.2025 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 680,00 руб., пени в размере 1 158,79 руб. к мировому судье судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области и 04.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-79/2025 о взыскании заявленных сумм в общем размере 11 838,79 руб.

В соответствии с абзацем 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением от 24.02.2025 мирового судьи судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области был отменен вышеуказанный судебный приказ, следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства истекает 24.08.2025. Настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом в суд 03.06.2025, с соблюдением установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Вышеуказанный судебный приказ от 04.02.2025 к принудительному исполнению не предъявлялся, поскольку был отменен, в связи с подачей должником в установленные сроки возражений относительно его исполнения.

В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты спорных налогов и пени, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного иска, в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, а также пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «ЗАТО г. Заречный» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца (Адрес), ИНН (Номер) задолженность по налоговым платежам в общем размере 9 216,21 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 057,42 руб.;

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца (Адрес), ИНН (Номер), в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области.

Решение суда по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом, принявшим решение, в случаях и порядке, предусмотренных ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья И.С. Кузнецова