Дело № 2а-2328/2022
УИД: 26RS0023-01-2022-004684-85
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 сентября 2022 года город Минеральные Воды
Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Драчевой О.С.,
при секретаре Лукьяница И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 1116 рублей и пени в размере 21 рубль 59 копеек, в обоснование которого указала следующее.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: .............. и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерациии (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- квартиры, адрес: 357207, Россия, .............., кадастровый .............., площадью 45,4 кв.м., дата регистрации права 14.02.2015;
- квартиры, адрес: 357200, Россия, .............., кадастровый .............., площадью 78,2 кв.м., дата регистрации права 05.06.2009.
В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налог на имущество физических лиц.
Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налога в установленные сроки не исполнена.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 19.04.2018 .............., от 05.07.2019 .............., от 25.12.2019 .............., от 18.12.2020 .............. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год – 65,00 рублей; за 2016 год – 166,00 рублей; за 217 год – 267,00 рублей; за 2018 год – 294,00 рубля; за 2019 год – 324,00 рубля.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 21 рубль 59 копеек.
Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог – 1116,00 рублей; пени – 21 рубль 59 копеек.
Определением от 05.04.2022 мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 9 России по СК о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.
Просит взыскать со ФИО1, ИНН: .............. по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1116,00 рублей, пени в размере 21 рубль 59 копеек, а всего на общую сумму 1137 рублей 59 копеек.
Административный истец надлежащим образом извещен судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представитель не явился, в исковом заявлении просил рассматривать дело в отсутствие его представителя.
Ответчик ФИО1 надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности своей неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял. О времени и месте рассмотрения дела ответчик ФИО1 неоднократно извещался по известному суду адресу: .............., что соответствует сообщению Управления миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю от 03.082022, согласно которому ФИО1 зарегистрирован по вышеуказанному адресу с 11.03.2009 по настоящее время, а также другим документам, имеющимся в материалах дела. Судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения». Иными данными о месте регистрации (жительстве/пребывания) ФИО1 суд не обладает.
Исходя из положений ст.ст. 45, 100 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» ответчик ФИО1 считается надлежащим образом уведомленным о рассмотрении дела, а его неявка в судебное заседание согласно ч.ч. 2 и 7 ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела в его отсутствие.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На основании п. 2 ст. 5 данного Закона налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- квартиры, адрес: 357207, Россия, .............., кадастровый .............., площадью 45,4 кв.м., дата регистрации права 14.02.2015;
- квартиры, адрес: 357200, Россия, .............., кадастровый .............., площадью 78,2 кв.м., дата регистрации права 05.06.2009.
В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество за 2015-2019 г.г., задолженность составляет: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2019 года в размере 1116,00 рублей, пеня в размере 21 рубль 59 копеек.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
С учетом приведенных норм права, налоговым органом в отношении ФИО1 направлены налоговые уведомления от 31.08.2017 .............. со сроком оплаты до 01.12.2017; от 14.07.2018 .............. со сроком оплаты до 03.12.2018; от 10.07.2019 .............. со сроком оплаты до 02.12.2019; от 01.09.2020 .............., что подтверждается сведениями из личного кабинета ФИО1
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не произвел оплату сумм налогов, в связи с чем, инспекцией начислена пеня.
Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В данной связи в адрес административного ответчика 19.04.2018 направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени .............., в соответствии с указанным требованием за административным ответчиком по состоянию на 19.04.2018 числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 351,00 рубль, пеня в размере 12 рублей 35 копеек, исчисленных в соответствии с налоговым уведомлением от 31.08.2017 ............... Срок исполнения требования установлен до 31.05.2018.
05 июля 2019 года направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени .............., в соответствии с указанным требованием за административным ответчиком по состоянию на 05.07.2019 числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 314,00 рублей, пеня в размере 17 рублей 19 копеек, исчисленному в соответствии с налоговым уведомлением от 14.07.2018 ............... Срок исполнения требования установлен до 25.10.2019.
25 декабря 2019 года направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени .............., в соответствии с указанным требованием за административным ответчиком по состоянию на 25.12.2019 числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 294,00 рубля, пеня в размере 1 рубль 38 копеек, исчисленному в соответствии с налоговым уведомлением от 10.07.2019 ............... Срок исполнения требования установлен до 05.02.2020.
18 декабря 2020 года направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени .............., в соответствии с указанным требованием за административным ответчиком по состоянию на 18.12.2020 числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 324,00 рубля, пеня в размере 0 рублей 73 копейки, исчисленному в соответствии с налоговым уведомлением от 01.09.2020 ............... Срок исполнения требования установлен до 19.01.2021.
Административным ответчиком до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.
В соответствии с ч 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей. С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС обратилась к мировому 29.03.2022, т.е. в установленный законом срок по требованиям от 14.07.2018 .............., от 10.07.2019 .............. и от 01.09.2020 .............., но с пропуском срока по требованию от 31.08.2017 ...............
Определением от 05.04.2022 мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС Росси и № 9 по СК о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.
11 июля 2022 года Инспекция обратилась в суд с данным административным иском, т.е. в установленный шестимесячный, после вынесения мировым судьей определения, Инспекций не пропущен.
Кроме того, суд принимает во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требования в полном объеме.
При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1116 рублей за 2015-2019 года и пеня в размере 21 рубль 59 копеек, а всего 1137 рублей 59 копеек.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным со ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, .............. года рождения, ИНН: .............., уроженца .............., паспорт серии .............. выдан .............. ГУ МВД России по Ставропольскому краю, зарегистрированного по адресу: .............., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2019 г.г. в размере 1116 рублей и пеня в размере 21 рубль 59 копеек, а всего общую сумму 1137 рублей 59 копеек.
Взыскать со ФИО1, .............. года рождения, ИНН: .............., уроженца .............., паспорт серии .............. выдан .............. ГУ МВД России по Ставропольскому краю, зарегистрированного по адресу: .............., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Мотивированное решение суда изготовлено 10 октября 2022 года.
Председательствующий О.С.Драчева