Дело №2а-477/2022

29RS0007-01-2022-000630-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года пос. Коноша

Судья Коношского районного суда Архангельской области Волощенко Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, как к законному представителю Т.В., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России №5 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, как к законному представителю Т.В.., о взыскании недоимки в общей сумме 360 рублей 74 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014,2019 года в размере 26 рублей 50 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 72 копейки; по земельному налогу за 2014-2019 года в размере 307 рублей 50 копеек, пеней по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 рублей 02 копейки.

В обоснование указано, что ФИО1 является законным представителем Т.В., которой на праве собственности принадлежит 1/5 доля жилого дома и 1/5 доля земельного участка по адресу: <адрес>. В соответствии с главой 32 НК РФ Т.В. начислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год в сумме 16 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2015 год в сумме 44 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - недоимка по налогу уменьшена полностью; за 2016 год в сумме 53 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - недоимка по налогу уменьшена полностью; за 2019 год в сумме 37 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога начислены пены за период: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 45 копеек (с учетом уменьшения недоимки за 2015,2016 годы). В соответствии с главой 31 НК РФ Т.В. начислен земельный налог: за 2014 год в сумме 77 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2015 год в сумме 77 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2016 год в сумме 77 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2017 год в сумме 116 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2018 год в сумме 128 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2019 год в сумме 140 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога ответчику начислены пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 рублей 04 копейки (с учетом их уменьшения на недоимку 2014 года). На основании статьи 69 НК РФ направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. По заявлению истца ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Коношского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-1813/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. МИФНС России №5 по АО и НАО с отменой судебного приказа не согласна, так как задолженность по налогу в указанной сумме ответчиком не уплачена. К взысканию предъявлена 1/2 часть взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц. На момент написания административного искового заявления недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени составила 360 рублей 74 копейки.

В силу п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с положениями главы 33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.8, 9 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 ГК РФ, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что родителями Т.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО1 и ФИО2

Т.В. на праве собственности принадлежит 1/5 доля жилого дома и 1/5 доля земельного участка по адресу: <адрес>.

В соответствии с главой 32 НК РФ Т.В. начислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год в сумме 16 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2015 год в сумме 44 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - недоимка по налогу уменьшена полностью; за 2016 год в сумме 53 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - недоимка по налогу уменьшена полностью; за 2019 год в сумме 37 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени (с учетом уменьшения налоговым органом недоимки за 2015,2016 года) за период: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 33 копейки (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 03 копейки (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 09 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с главой 31 НК РФ ответчику начислен земельный налог за 2014 год в сумме 77 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2015 год в сумме 77 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2016 год в сумме 77 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2017 год в сумме 116 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2018 год в сумме 128 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2019 год в сумме 140 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени (с учетом уменьшения налоговым органом недоимки за 2015 год) за период: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 23 копейки (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 50 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 рублей 93 копейки (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 23 копейки (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 14 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней в полном объеме подтверждаются исследованными доказательствами: требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, записью акта о рождении Т.В., данными на налогоплательщика, сведениями об имуществе налогоплательщика, расшифровкой задолженности.

Размер налога и пени за неисполнение обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога подтверждается расчетами административного истца, административным ответчиком не оспаривается, контррасчет ответчиком не представлен.

На день рассмотрения дела недоимка по налогу на имущество физических лиц и пеням в общей сумме 360 рублей 74 копейки рассчитанной из 1/2 доли, приходящейся на законного представителя Т.В. - ФИО3, ответчиком не оплачена.

Административным ответчиком не представлены суду возражения относительно заявленных требований, а также доказательства уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням в заявленном или ином размере.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что мировым судьей судебного участка №2 Коношского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1813/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Коношского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ, поступило в Коношский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом были соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования МИФНС России №5 по АО и НАО к ФИО1, как к законному представителю Т.В., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.75-180, ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, как к законному представителю Т.В., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), как законного представителя Т.В. <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по налогам и пени в общей сумме 360 рублей 74 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014,2019 года в сумме 26 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 72 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2019 года в размере 307 рублей 50 копеек, пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ак законного представителя Т.В. <данные изъяты>), в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде через Коношский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - Е.Н. Волощенко