Дело № 2а-1-124/2025

64RS0007-01-2024-003042-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Маркиной Ю.В.,

при секретаре Фролиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уточнения взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2019 по 10.12.2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 68 руб. 39 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 0 руб. 38 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2019 по 10.12.2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 3080 руб. 04 коп.; пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 17 руб. 33 коп.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1 233 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 4 958 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 101 руб. 74 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 8 640 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 58 руб.38 коп.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, так как за ней было зарегистрировано соответствующее имущество, кроме того с 18 апреля 2011 года по 10 декабря 2019 года она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако, обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов и налогов в добровольном порядке в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, административным истцом было направлено требование №4188 от 28 января 2020 года об уплате налогов, страховых взносов, пени, а после последовало обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. 20 июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка №3 г.Балашова Саратовской области судебный приказ отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области при надлежащем извещении не обеспечил явку представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дне и времени судебного заседания, на разбирательство дела не явилась.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п.2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на

обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

В силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из материалов дела, установлено, что в период с 18 апреля 2011 года по 10 декабря 2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области на основании ст.430 НК РФ ответчику начислены к оплате за расчетный период с 01 января 2019 года по 10 декабря 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3080 руб. 04 коп., также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наседания за период с 01 января 2019 года по 10 декабря 2019 года в размере 68 руб. 39 коп.

В статье 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы по транспортному налогу определен ст.359 НК РФ.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 ГК РФ).

Административным истцом к взысканию налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога заявлен период с 01.01.2018 по 31.12.2018 со сроком уплаты 02.12.2019.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 принадлежали:

транспортные средства:

-ГАЗ 66, 1992 года выпуска, г.р.з. №

-НИССАН МАКСИМА, 1998 года выпуска, г.р.з. №;

недвижимое имущество:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Кроме того в период с 16.05.2018 по 31.12.2018 ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство РЕНО ЛАГУНА, 2005 года выпуска, г.р.з. №

За указанные транспортные средства, а также недвижимое имущество ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 13598 руб. 00 коп. налог на имущество физических лиц в размере 1233 руб. 00 коп.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление: №27098199 от 10.07.2019.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

Поскольку в установленный срок страховые взносы и налоги не были уплачены, ФИО1 были начислены пени и налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование № 4188 по состоянию на 28.01.2020 об уплате страховых взносов, налога, пени, со сроком исполнения до 24.03.2020 которое получено ФИО1 12.02.2020, однако в установленный срок административным ответчиком исполнены не были.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции на день выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

24 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-843/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 68 руб. 39 коп., пени 0 руб. 38 коп., по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 3080 руб. 04 коп., пени 17 руб. 33 коп., а также недоимки по транспортному налогу 13598 руб. 00 коп., пени 160 руб. 13 коп. и налогу на имущество физических лиц в размере 1233 руб. 00 коп., всего в сумме 18157 руб. 26 коп.

В связи с поступившими от должника возражениями вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки отменен, на основании определения мирового судьи судебного участка № 3 г.Балашова от 20.06.2024 года.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом – 19 декабря 2024 года - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При вышеуказанных положениях, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц в полном размере в установленный законом срок, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании страховых взносов, недоимки по налогам, пени подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по страховым взносам, налогам, пени судом проверен и признается правильным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец освобожден, в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области (ОГРН <***>) задолженность:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2019 по 10.12.2019 в размере 68 руб. 39 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 0 руб. 38 коп.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2019 по 10.12.2019 в размере 3080 руб. 04 коп.;

-пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 17 руб. 33 коп.;

-по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2018 год в размере 1 233 руб. 00 коп.;

-по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4 958 руб. 00 коп.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 101 руб. 74 коп.;

-по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 8 640 руб. 00 коп.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 58 руб.38 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Мотивированный текст решения изготовлен 27 марта 2025 года.

Председательствующий Ю.В. Маркина