Мотивированное решение составлено 24.07.2025 года

№а-4584/25

50RS0№-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.о. Подольск

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Горелой А.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит:

- взыскать с ФИО2 ИНН <***> задолженность по штрафам в размере 3 713,38 руб., пени в размере 23 942,61 руб., а всего на общую сумму 27 655,99 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на налогом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 650,39 руб., по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2062,99 руб., а также доначислен налог на доходы физических лиц в общем размере 132 031 руб. (НДФЛ за 2022 год). В связи с чем, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за ФИО2 числилась задолженность в размере 27 655,99 руб., в том числе пени – 23 942,61 руб., штрафы – 3 713,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2508/2024, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с представленными ФИО2 возражениями. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание явилась, административные требования не признала, в удовлетворении просила отказать.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната и т.п.).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. п. 1 - 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законодателем налоговой инспекции предоставлено право привлечения физических лиц к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.

Так, согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. п. 1 - 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в 2022 году ФИО2 произвела отчуждение нежилых помещений с кадастровыми номерами 50:11:0020310:989, 50:11:0020310:987, 50:11:0020310:988, расположенных по адресу: 143442, <адрес>, мкр. МФЖК Ангелово-резиденц, <адрес>, пом. 38, пом. 39, пом. 40.

По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, сумма доходов от источников в РФ, облагаемых налогом по ставке 13% по доходам, полученным от продажи помещений, составила 2 887 008 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г. установлены несоответствия сведений, содержащихся в документах, представленных налогоплательщиком и сведений, имеющихся у налогового органа, в результате чего занижена налоговая база для исчисления налога от продажи нежилого помещения кадастровый № и нежилого помещения кадастровый №, на 1 015 621,06 руб.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ если доходы налогоплательщика от продажи объекта имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Кадастровая стоимость нежилого помещения кадастровый № по состоянию на 01.01.2022г. – 2 103 032,29 руб., кадастровая стоимость с учетом пониженного коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ – 1 472 122,6 руб.

Кадастровая стоимость нежилого помещения кадастровый № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1 775 712,08 руб., кадастровая стоимость с учетом пониженного коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ – 1 242 998,46 руб.

По результатам налоговой проверки Налоговая база для исчисления налога составляет 1 015 621,06 руб. (1 472 122,06 руб. + 1 242 998,46 руб. + 1 187 508 руб.) – 2 887 008 руб. НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет за 2022 год – 132 031 руб. (1 015 621,06 руб. х 13%).

В соответствии с п. 1 ст. 229 гл. 23 НК РФ срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, установленный Налоговым кодексом РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Первичная декларация ФИО2 была предоставлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного срока.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по занижению налоговой базы для исчисления налога от продажи нежилого помещения кадастровый № и нежилого помещения кадастровый № на 1 015 621,06 руб. по электронным каналам связи и заказным письмом по почте России (ПШИ 80087591422257), которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ (штраф за налоговое правонарушение - непредоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ) с наложением штрафа в размере 2062,99 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ (неисполнение обязанности по уплате налога) с наложением штрафа в размере 1650,39 рублей (л.д. 11-16).

Как пояснила в судебном заседании ФИО2, копия решения от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности была ею получена, сведений об отмене указанного решения, уплате штрафов ФИО2 не представлено.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено требование № по состоянию на 19.06.2024г. со сроком исполнения до 12.07.2024г. об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 132 031 рублей за 2022 год; - штрафам в сумме 3 713,38 рублей, пени в размере 21 407,61 руб. (л.д. 8), что подтверждается отчетом об отслеживании отправления ШПИ 80081098222082, полученным адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Согласно чеку по операции ПАО «Сбербанк», ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 132 031 руб. (л.д. 58).

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 23 942,61 руб. (за период с 18.07.2023г. по 24.07.2024г.)

В связи с неоплатой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по штрафам, пени (л.д. 40-41).

23.04.2024г. Мировым судьей 186 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 27 655,99 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23 942,61 руб., штрафам – 3713,38 руб. (л.д.52). Указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника 11.10.2024г. (л.д. 56).

В настоящее время Требование по уплате штрафов, пени налогоплательщиком не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО2, что ею были нарушены сроки предоставления налоговой декларации, уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год, взыскание с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> штрафов и пени является обоснованным.

Как видно из представленного административным истцом расчета суммы пени, начисленных за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 132 031 рублей за период с 18.07.2023г. по 24.07.2024г. составляет 23 942,61 рублей (л.д. 43).

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа, 10.04.2025г. МИ ФНС № по <адрес> посредством почты России направило в суд настоящее административное исковое заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по штрафам, пени, что подтверждается штампом отделения связи на конверте об отправке почтовой корреспонденции (л.д. 20). Срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Таким образом, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца и взыскании с ФИО2, задолженности по штрафам в сумме 3 713,38 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 942,61 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, г.о. Подольск, <адрес>, задолженность по штрафам в сумме 3 713,38 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 942,61 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий А.А. Горелая