Решение по делу № 2А-184/2023 от 27.03.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Дело №2а-184/2023

48RS0009-01-2023-000085-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 27 марта 2023 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Логиновой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в 2016 году являлась плательщиком транспортного налога, так как имела в собственности транспортные средства Опель Вектра (г.н. №) и ВАЗ – 21074 (г.н. №). Согласно ст.ст.360, 361, 363 (п.3) НК РФ, приложению к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ФИО1 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был начислен: транспортный налог за 2016 год на сумму 1124 рубля. В установленный срок указанная сумма налога не была уплачена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ за неуплату данного налога ответчику начислена пеня в размере 20,91 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2016 г. являлась собственником:

- дома, находящегося по адресу: <адрес> (КН №);

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> (КН №).

Административным истцом ответчику был исчислен налог на имущество за 2016 год в размере 220 рублей. Поскольку налог уплачен не был, ответчику была начислена пеня в размере 4,70 рублей.

В 2022 году мировым судьей было отказано административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа (о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу) ввиду пропуска срока для обращения в суд (отсутствие оснований для вывода о бесспорности требования).

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налоговым выплатам и пени, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления (т.к. по мнению истца, срок пропущен по уважительной причине - в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов в соответствии со ст.48 НК РФ) и взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1124 рублей и пеню в размере 20,91 рублей, а также недоимку по налогу на имущество в размере 220 рублей и пеню 4,70 рублей.

В судебное заседание, назначенное на 23.03.2023 в 08.30 стороны не явились, будучи надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, поскольку стороны в судебное заседание не явились, сумма недоимки не превышает 20000 рублей, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ, о чем вынесено определение в протокольной форме.

В письменном заявлении представитель истца ФИО2 просила рассмотреть исковые требования в отсутствие истца, поддерживая исковые требования в полном объеме.

В письменном заявлении ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении исковых требований, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности, установленного ст.196 ГК РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со сведениями регистрационного подразделения М ОМВД России «Данковский» (и не оспаривалось ответчиком в судебном заседании) в 2016 году ответчик являлась плательщиком транспортного налога, так как имела в собственности транспортные средства Опель Вектра (г.н. №) и ВАЗ – 21074 (г.н. №).

Налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательством ответчику был исчислен транспортный налог в сумме 1124 рубля.

Кроме того, как следует из материалов дела (выписка из ЕГРН) за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности в 2016 году зарегистрированы:

- дом, находящийся по адресу: <адрес> (КН №);

- 1/3 доля в праве собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> (КН №

В соответствии с положениями налогового законодательства, налоговым органом плательщику ФИО1 был исчислен также налог на имущество за 2016 год (220 рублей).

Об этом свидетельствует налоговое уведомление №27968341 от 20.07.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017.

В связи с неуплатой налога, 22.02.2018 в адрес ответчика было направлено требование №4301 о погашении указанной недоимки со сроком уплаты до 03.04.2018. При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований по уплате налогов и пеней на общую сумму 1466,1 рублей (менее 3000 рублей).

Поскольку налоговым требованием №4301 от 22.02.2018 установлен факт того, что недоимка не превышает сумму в 3000 рублей, у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с требованием о взыскании недоимки) в срок до 04.10.2021 (дата исполнения требования - 03.04.2018+3 года+6 месяцев).

Вместе с тем, лишь в октябре 2022 года имело место обращение налогового органа к мировому судье Данковского судебного участка №2 о взыскании с ФИО1 недоимки налогам и пени. Настоящее исковое заявление поступило в Данковский городской суд Липецкой области вовсе лишь 30.01.2023.

Таким образом, административным истцом действительно представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год.

Полный расчет задолженности по уплате недоимки и начисленной пени приведен в исковом заявлении. Указанный расчет проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период возникновения обязанности по уплате налога. А потому, указанный расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возращений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком недоимки и пени.

Вместе с тем, согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, срок обращения в суд для налогового органа истек 04.10.2021.

Положения ч.2 ст.286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С учетом размера недоимки, даты формирования требования, срок обращения налогового органа с исковым заявлением истек на момент обращения в суд.

Вместе с тем, исковое заявление поступило в суд лишь 30.01.2023, т.е. с пропуском срока более чем на 15 месяцев (при обращении в установленном Законом порядке).

Фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

В связи с чем, в указанном деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный Законом, налоговым органом не представлено; срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные Законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

Оценивая доводы ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, установленного ст.196 ГК РФ, суд полагает, что указанное заявление основано на неверном толковании норм действующего законодательства в силу следующего.

Анализ положений законодательства показывает, что Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе, и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ также содержит общие положения, устанавливающие сроки исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности налогоплательщика (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В связи с чем, само понимание срока исполнения плательщиком обязанности по уплате налога и срока реализации налоговым органом права на взыскание налога не может восприниматься как срок исковой давности, т.е. как срок обращения за защитой нарушенного права.

А потому, довод ответчика о пропуске истцом срока исковой давности противоречит самой сути понятия налоговых плат и оснований их удержания.

Вместе с тем, как указано судом, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

С учетом существа принятого решения, оснований для взыскания судебных расходов судом не усматриваются.

В силу ст.294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий А.А.Ермолаев