Решение по делу № 2А-13/2025 от 17.01.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

УИД: 56RS0044-01-2024-000800-12

№ 2а-13/2025 (2а-544/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 17 января 2025 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретаре Шариповой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в Ясненский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 90 246 руб., в связи с продажей 2/21 доли в праве собственности земельного участка, ..., кадастровая стоимость на дд.мм.гг. – 13 174 941,46 руб. Дата регистрации права дд.мм.гг., дата прекращения права дд.мм.гг..

В ходе камеральной проверки установлено, что в нарушении ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не своевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2021 год, согласно которой сумма налога исчисленная к уплате составила 101 802 руб. Способ предоставления документа-по почте заказным письмом. Срок проведения налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за 2021 год - дд.мм.гг.. По итогам проведенной камеральной налоговой проверки, поданной налоговой декларации, принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гг. №. Административный ответчик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2829,56 руб. В соответствии с указанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 228 НК РФ к штрафу в размере 2263,65 руб.

дд.мм.гг. в адрес административного ответчика ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой штрафа было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Однако задолженность в срок, установленный данным требованием до дд.мм.гг. не уплачена.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 18 марта №, в общей сумме 111 815,88 руб., из которых пени в размере 16476,67 руб., из них дд.мм.гг. доначислено пени по КНП за 2021 год в размере 3642,82 руб., доначислено пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 724,37 руб., пени по земельному налогу с физических лиц - 0,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0,16 руб.

дд.мм.гг. произведено уменьшение пени по решению ВНО по КНП в размере 402,78 руб., дд.мм.гг. уменьшение по решению ВНО в размере 2141,24 руб.

Требование от дд.мм.гг. № по сроку добровольного погашения задолженности до дд.мм.гг. ФИО1 не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевого, отрицательного значения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 была начислена пеня на недоимку по налогу на доходы физических лиц. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа на 18 марта 2024 года, сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 16 476,67 руб.

МИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в судебный участок мирового судьи в административно-территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Судебный приказ вынесен дд.мм.гг. по делу №, который в последующем был отменен определением мирового судьи от дд.мм.гг., в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 90 246 руб., штраф за 2021 год в размере 5093,21 руб., пени в размере 16 476,45 руб.

Определением суда от 10 декабря 2024 года для участия в настоящем административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия налогового органа, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В представленном 17 января 2025 года письменном возражении относительно заявленных требований указал, что ответчиком проведен комплекс мер для оспаривания кадастровой стоимости и приравнивания её к рыночной стоимости, для дальнейшего проведения перерасчета налоговых платежей и их оплаты. Однако в связи с изменением законодательства, изменился порядок оспаривания кадастровой стоимости. Административному ответчику было отказано ФБГУЗ «Госкадастрцентр» в принятии заявления оспаривания кадастровой стоимости на ретроспективную (архивную) дату, а Оренбургский областной суд не принимает указанное заявление. ФИО1 оказалась заложником ситуации, так как не может оспорить кадастровую стоимость на момент проведения сделки для снижения налогового бремени, что является нарушением Конституционных прав административного ответчика. В связи с указанными обстоятельствами ответчик ждет разъяснения Верховного Суда Российской Федерации в отношении данной категории споров. ФИО1 ссылается, что неоплата обязательных налоговых отчислений было вызвано только лишь желанием ответчика добиться справедливости в расчете земельного налога, так как кадастровая стоимость земельного участка превышает его рыночную стоимость более чем в 10 раз, что свидетельствует об излишне увеличенном налогом бремени.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 14 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в представленном суду отзыве просил удовлетворить заявленные требования и рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку от административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица не поступало заявления об отложении судебного заседания и документов об уважительной причине неявки, то суд пришел к выводу о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктами 2, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Как установлено судом, ФИО1 являлась собственницей земельной доли - 2/21, в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №. Право собственности на земельный участок ФИО1 зарегистрировано дд.мм.гг..

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области дд.мм.гг. произведена государственная регистрация перехода права собственности ФИО1 на 2/21 доли земельного участка, адрес объекта: Российская Федерация, ..., кадастровый №.

Следовательно, ФИО1 был получен доход.

В силу пунктов 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством зарегистрированного права.

Таким образом, каждый из земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка или выделе из земельных участков является новым объектом недвижимого имущества, право собственности на который у лица, обладавшего правом собственности на первоначальный земельный участок, возникает с момента государственной регистрации права на вновь образованный земельный участок.

Именно такое толкование закона дано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 мая 2014 года № 1129-О.

Следовательно, если с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на вновь образованный при выделе земельного участка, а не на первоначальный земельный участок, прекративший свое существование в результате выдела, прошло менее пяти лет, налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи земельного участка, образованного при выделе земельного участка из ранее существовавшего участка.

Принимая во внимание, что с момента регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №, и до даты отчуждения его, прошло менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход, полученный административным ответчиком от реализации доли в праве собственности на данный земельный участок, подлежал налогообложению в порядке, предусмотренным ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (абзац 6 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ).

В ином случае, доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки (с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ).

В соответствии с п. 1.1. ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем

Судом установлено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на дд.мм.гг. была определена в размере 13 174 941, 46 рубль.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ с дохода, полученного от продажи земельного участка следующим образом.

Сумма дохода ФИО1 от продажи 2/21 доли земельного участка неизвестна. В соответствии со статьей 214.10 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физического лица от продажи доли земельного участка, определяется исходя из кадастровой стоимости этого земельного участка, а именно: 13 174 941,46 рубль.

Кадастровая стоимость доли земельного участка с кадастровым номером №, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, на дд.мм.гг. составила 9 222 459,02 руб. (13 174 941,46 руб. (кадастровая стоимость) х 0,7 (понижающий коэффициент). Цена кадастровой стоимости согласно доли владения 878 329, 43 руб.В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в том числе, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налогоплательщиком пояснения и документы, подтверждающие произведенные расходы в связи с приобретением вышеуказанного объекта не представлены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налоговым органом доход в сумме 878 329, 43 руб., уменьшен на сумму имущественного вычета в размере 95 238,10 руб.

Налоговая база исчислена налоговым органом верно, с учетом примененного в соответствии с подп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ налогового вычета, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате ФИО1, в размере 101 802 рубля, определена правильно (878 329, 43 руб. – 95 238,10 руб.) x 13%).

Произведенный административным истцом расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате за 2021 год проверен судом и является верным, соответствует требованиям ст. 214.10 НК РФ. Контррасчет или иной расчет сумм, исчисленных налога, административным ответчиком не представлен.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате продажи объектов недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ для проведения камеральной налоговой проверки в автоматическом режиме формируется предварительный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком в установленный срок не представлена.

Налог на доходы физических лиц плательщиком самостоятельно не уплачен в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом на основании ст. 214.10 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой определена сумма налога на доходы физических лиц с учетом налогового вычета, в размере 101 802 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России №14 по Оренбургской области приняла решение от дд.мм.гг. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация не была представлена в установленный законодательством срок, а именно не позднее дд.мм.гг., следовательно, она подлежала привлечению к налоговой отнесенности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде в размере 25 450,50 рублей (101 802 рубля х 25%).

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Совершение данного налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России №14 по Оренбургской области ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с применением штрафных санкций в размере 20 360, 40 рублей (101 802 рубля х 20%) за неуплату НДФЛ.

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В рамках рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки были установлены обстоятельства, смягчающее вину налогоплательщика, а именно: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер), несоразмерности деяния тяжести наказания.

Налоговые санкции применены с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, предусматривающего, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафов уменьшен в 8 раз.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила: 3 181,25 рубль (25 450,50 рублей/8), сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 2 545 рублей (20 360, 40 рублей/8).

дд.мм.гг. налоговым органом было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, согласно которому налог на доходы физических лиц составил 101 802 рубля, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составит 2 545 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 3 181,25 рубль.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг.. В указанный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по налогу уплачена не была.

дд.мм.гг. Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от дд.мм.гг. № взыскана задолженность по данному требованию в размере 111 815, 88 руб.

дд.мм.гг. данное решение налоговым органом было направлено ФИО1 (ШПИ 80100594177549).

В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом правомерно начислены пени в размере 19 020,69 рублей.

Состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 18 марта №, в общей сумме 111 815,88 руб., из которых пени в размере 16476,67 руб., из них на дд.мм.гг. доначислено пени по КНП за 2021 год в размере 3642,82 руб.; за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. доначислено – 724,37 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,06 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,16 руб.

За период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 14 653, 28 руб.

дд.мм.гг. произведено уменьшение пени по решению ВНО по КНП в размере 402,78 руб., дд.мм.гг. уменьшен размер пени по решению ВНО в размере 2141,24 руб.

Таким образом, размер пени по налогам составил 16 476,67 рублей, но налоговым органом ко взысканию с административного ответчика заявлены пени в размере 16 476,45 рублей.

Судом расчет проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил.

В соответствии с Федеральным законом № 263 с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На дату выставления требования от дд.мм.гг. у ФИО1 образовалась недоимка по НДФЛ за 2021 год, которая участвовала в формировании отрицательного сальдо по ЕНС.

Поскольку оплата не была произведена, дд.мм.гг. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка в административно — территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п.Комаровский Оренбургской области от дд.мм.гг. отменен на основании поступивших возражений ответчика.

дд.мм.гг. налоговый орган обратился в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, МИФНС № 15 по Оренбургской области направлено требование № от дд.мм.гг. об уплате задолженности в срок до дд.мм.гг., а к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилось дд.мм.гг., т.е. в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (дд.мм.гг. + 6 месяцев).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в суд дд.мм.гг., т.е. с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ (дд.мм.гг. + 6 месяцев).

Разрешая требования налогового органа, суд установив, что обязанность по уплате взыскиваемых сумм установлена решением налогового органа, которое административным ответчиком в установленного порядке обжаловано не было, задолженность не уплачена, процедура принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюдена, расчет недоимки и штрафов проверен и является верным, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока направления требования об уплате недоимки по налогу и штрафов, правильность исчисления налога и пени, срок для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном налоговым органом размере.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 4354, 47 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность:

- по налогу на доход физических лиц за 2021 год в размере 90 246 рублей,

- пени по состоянию на дд.мм.гг. в размере 16 476 рублей 45 копеек,

- штрафа за 2021 год в размере 5093 рублей 21 копейка, а всего в общей сумме 111 815 (сто одиннадцать тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 ... в доход государства государственную пошлину в размере 4354 (четыре тысячи триста пятьдесят четыре) рубля 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Председательствующий Н.Н.Ковалева

Решение в окончательной форме вынесено 30 января 2025 года

Председательствующий Н.Н.Ковалева