КОПИЯ

Дело № 2а-4221/2023

УИД - 27RS0006-01-2023-001804-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Астаховой Я.О.,

при секретаре Дугаровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по <адрес>. Согласно сведения, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности -ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отчетного года – 1939100,15 руб., цена сделки по договору продажи – 1 5000 000 руб. Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества размере 1 500 000 руб. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления суммы подлежащей уплате налога составила 500 000 руб. (1 500 000- 1 000 000). Сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет составляет 65 000 (500 000*13%) по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Неуплата ил неполная уплата сумм налога, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафных санкций составляет 13 000 руб. (65000*20%). Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не представлена, сумма штрафных составила 19 500 (65 000*30%). Ввиду неуплаты НДФЛ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлена Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам не исполнена. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 65 000 руб., штраф в размере 9 750 руб., штраф в размер 6 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В поступившем ходатайстве просит рассматривать административный иск в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик, не явилась, неоднократно уведомлялась судом путем направления заказной почтовой корреспонденции по указанному адресу в материалах дела, а также через ее представителя, участвующую ранее в судебном заседании и ходатайствующей об отказе в удовлетворении заявленных требований административного истца. Направленные судебные извещения возвращены в адрес Центрального районного суда <адрес> с отметкой «за истечением срока хранения». В соответствии с ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Уклонение от явки в организацию почтовой связи за получением судебной заказной корреспонденции расценивается судом как ненадлежащее исполнение процессуальных обязанностей, за что административный ответчик несет риск неблагоприятных последствий, связанных с неполучением судебного извещения. Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" судебные извещения и вызовы считаются доставленными и в тех случаях, если они поступили лицу, которому они направлены (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ним. К таким извещениям применимы положения ст. 165.1 ГК РФ, по смыслу которой юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации места жительства. Гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленного по адресу регистрации его места жительства, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по этому адресу, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, т.е. когда адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Также суд учитывает, что информация о дате и времени судебного заседания размещена для публичного ознакомления на сайте суда и представитель административного истца о датах судебных заседаний уведомлялся (доверенность не отозвана). Учитывая указанные обстоятельства, административный ответчик считается уведомленным о судебном заседании, а также учитывая неоднократное отложение судебного разбирательства по причине неявки административного ответчика, установленные ч.1 ст.289 КАС РФ, суд полагает, что дальнейшее отложение судебного разбирательства не может быть признано обоснованным. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

ДД.ММ.ГГГГ определением председателя Центрального районного суда <адрес> срок рассмотрения данного дела продлен.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по <адрес>.

Согласно сведения, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> установлено, что в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности -ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отчетного года – 1 939 100,15 руб., цена сделки по договору продажи – 1 5000 000 руб.

Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества размере 1 500 000 руб.

С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления суммы подлежащей уплате налога составила 500 000 руб. (1 500 000- 1 000 000).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 стать 122 НК РФ, составит 13 000 руб. (65 000.00 руб. * 20%).

Сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет составляет 65 000 (500 000*13%) по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не представлена, сумма штрафных составила 19 500 (65 000*30%).

В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органом выставлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам не исполнена.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая изложенное, на дату рассмотрения иска по существу ФИО1 не произведена уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленной пени, указанных в требовании. Доказательствами обратного суду не представлено.

Учитывая, что право собственности на жилое помещение ФИО1 возникло в ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии имущество было продано в ДД.ММ.ГГГГ, следовательно у ФИО1 образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 КАС РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не представлена, сумма штрафа составит: 19 500 руб. (65 000 руб. * 30%).

Согласно п.п.4 п.5 ст. 101 и п.4 ст.112 НК РФ в ходе рассмотрения акта и материалов налоговой проверки налоговый орган выявляет обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения учитывает их при применении налоговых санкций.

При установлении фактов налогового правонарушения, в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ установлено обстоятельство смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, такое как тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер - ДД.ММ.ГГГГ года рождения).

На основании положений пункта 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежат уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п.3 ст.114 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, учитывая смягчающие ответственность обстоятельства, штрафные санкции уменьшены в 2 раза, так как выявлено одно обстоятельство.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, размер штрафных санкций составляет 13 000/2 =6 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, размер штрафных санкций составляет 19 500 /2=9 750 руб.

Обстоятельств отягчающих, не установлено.

Учитывая, что конституционная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, исполнена административным ответчиком не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по нему, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика, изложенные в письменном ходатайстве о неполучении дохода, указании нотариусом формально суммы договора купли-продажи, не нашли своего подтверждения в процессе рассмотрения дела, следовательно не освобождают ответчика от уплаты налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 637,50 руб. в доход бюджета городского округа «<адрес>».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки-удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 750 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6 500 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 2 637,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения –ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение изготовлено 03 октября 2023 года.

Председательствующий Я.О. Астахова