Решение по делу № 2А-11412/2024 от 28.01.2025

Дело №а-1222/2025 (2а-11412/2024)

УИД: 50RS0028-01-2024-013368-69

КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Секриеру А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 40 800 руб., пени в размере 12 067,36 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с не оплатой вышеуказанного налога у административного ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен по правилам ст. 96 КАС РФ.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон, которые извещены о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

При обращении в суд с настоящим административным иском истцом пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогу.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административный истец в своем заявлении указывает на тот факт, что иск не был подан своевременно в связи неполной укомплектованностью штата сотрудников.

При этом принимая во внимание, что административным истцом предпринимались действия по взысканию недоимки, суд находит данную причину пропуска срока уважительной и считает необходимым удовлетворить ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока и перейти к рассмотрению заявленных требований по существу.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории Московской области, установлены Законом № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области».

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога должна быть произведена владельцем транспорта в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом с учетом переноса нерабочих дней.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является владельцем транспортного средства: автомобиля Ленд Ровер Range Rover, гос.рег.знак <***>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков оплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области", в соответствии с положениями гл. 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 1 ст. 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз п. 2 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362, п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес ФИО2 посредством почты России, было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику сообщено о наличии задолженности и необходимости ее погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направления требования и уведомления подтверждается представленной распечаткой почтового реестра.

Согласно выписки из ЕНС следует, часть задолженности по транспортному налогу ответчиком оплачено, недоимка по транспортному налогу за 2022 год составляет 40 800 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбора (абзац 3).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В рассматриваемом споре налоговый орган соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Истцом представлен расчет пени по транспортному налогу

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В качестве доводов для отмены судебного приказа послужило то основания что административный ответчик является ликвидатором ЧАЭС.

Так, согласно п. п. 1, 3 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст. 3 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области".

ФИО2 относится к категории лиц, принимавших непосредственное участие в действиях подразделений особого риска, на которых распространяется действие Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

До ДД.ММ.ГГГГ названной категории граждан гарантировалось закрепленное в п. 10 ч. 1 ст. 14 Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" право на освобождение от уплаты подоходного налога и всех других видов налогов, а также всех видов пошлин, регистрационного и курортного сборов.

Между тем, Федеральным законом от 17 апреля 1999 г. № 79-ФЗ "О внесении изменения в статью 14 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" п. 10 ч. 1 ст. 14 был изложен в новой редакции, в соответствии с которой указанная выше категория граждан имела право на льготы по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В последующем Федеральным законом от 22 августа 2004 года № 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", статья 14 закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" изложена в новой редакции, вступившей в силу с 01 января 2005 г., где не предусмотрено право на освобождение от уплаты налогов и сборов. Таким образом, с 01 января 2005 г. Закон Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" не регулирует вопрос о льготах по уплате налогов и сборов.

Льготное налогообложение в отношении транспортного налога на территории Московской области регулируется положениями Закона Московской области о льготном налогообложении в Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".

ФИО2 отнесен к категории граждан, имеющих право в соответствии со ст. 25 вышеназванного закона на льготы по уплате транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя по 150 лошадиных сил (до 110,33кВт) включительно.

Транспортное средство ФИО2 Range Rover имеет мощность 272 лошадиных сил, в связи с чем, ответчик не освобожден от уплаты транспортного налога, кроме того доказательств того, что административный ответчик относится к одной из указанных категорий лиц, имеющих право на льготу по транспортному налогу, ни налоговому органу, ни суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не исполнены требования налогового законодательства, при этом, им не представлено доказательств в опровержение доводов административного истца и доказательств оплаты задолженности пени по транспортному налогу, не оспорен расчет начисленных сумм пени, при этом решением Мытищинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования ИФНС к ФИО2 удовлетворены, в пользу ИФНС по г. Мытищи взыскана недоимка по уплате транспортного налога с физических лиц: за 2015 – 6538,01 руб. за 2016 - 40800 руб., за 2017 - 40800 руб., за 2018 - 40800 руб., за 2019 г. - 40800 руб., за 2021 г. - 40800 руб., начисленные пени 106 666,33 руб. доказательств оплаты задолженности, пени не представлено, заявленные требования ИФНС России по г. Мытищи по взысканию с ФИО2 задолженности по отрицательному сальдо в отношении транспортного налога за 2022 г. и пени в размере 12 067,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 104 КАС РФ, с ФИО2 в доход г.о. Мытищи Московской области подлежит взысканию госпошлина в размере – 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц: за 2023 г. – 40 800 руб., начисленные пени 12 067,36 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Мытищи Московской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 13.02.2025.

Судья ПОДПИСЬ Д.В. Колесников

КОПИЯ ВЕРНА