26 января 2023 года

Дело № 2а-1691/2023

УИД 29RS0023-01-2022-008101-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку уплаты налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 71 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 руб. 23 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: штраф в размере 500 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 годы в размере 114 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 01 руб. 92 коп.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019, 2020 годы в размере 2 908 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 48 руб. 74 коп., всего - 3 643 руб. 89 коп.

В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности по налогам и пени.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 51), в суд своего представителя направил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 52), в судебное заседание не явился.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1886/2022-8, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 362 НК РФ).

В силу статей 361, 363 НК РФ, статьи 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на 1 лошадиную силу мощности транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статей 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года. Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно статье 1 Закона от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Судом установлено, что на праве собственности у административного ответчика имеется следующее имущество: моторная лодка «<данные изъяты>» (с 10.07.2008), государственный регистрационный знак ....., автомобиль «<данные изъяты>» (с 16.01.2018), государственный регистрационный знак ....., земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый ..... (с 12.10.2020), земельный участок относительно ориентира, расположенного в границах участка ориентир жилой дом, почтовый адрес ориентира: <адрес>, кадастровый ..... (с 12.10.2020), гараж (с 01.01.1965), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ......

Судом установлено, что административный ответчик в связи с несвоевременным представлением декларации о доходах физических лиц за 2017 год (ф. 3-НДФЛ) привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ с наложением штрафа в размере 500 рублей.

Указанное обстоятельство подтверждается имеющимся в материалах дела решением № 31 от 25.01.2019 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение административного правонарушения (л.д. 15-19), которое в установленном законом порядке не отменено, административным ответчиком не оспорено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- от 01.09.2020 № 77350859 со сроком исполнения – не позднее 01.12.2020 на уплату за 2019 год, в том числе: транспортного налога в размере 1 454 руб., налога на имущество физических лиц в размере 57 руб.;

- от 01.09.2021 № 59119080 со сроком исполнения – не позднее 01.12.2021 на уплату за 2020 год, в том числе: транспортного налога в размере 1 454 руб., земельного налога в размере 71 руб., налога на имущество физических лиц в размере 57 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вышеуказанные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- 44 руб. 01 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 454 руб.

- 01 руб. 73 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57 руб.;

- 0 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 71 руб.

- 04 руб. 73 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 454 руб.

- 0 руб. 19 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 57 руб.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 16256 с предложением в добровольном порядке в срок до 25 апреля 2019 года уплатить задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 500 руб.;

- № 27597 с предложением в добровольном порядке в срок до 23 ноября 2021 года уплатить недоимку по налогам в сумме 1 511 руб. и задолженность по пени в сумме 45 руб. 74 коп.;

- № 65061 с предложением в добровольном порядке в срок до 31 января 2022 года уплатить недоимку по налогам в сумме 1 582 руб. и задолженность по пени в сумме 05 руб. 15 коп.

В установленный срок, а также на момент направления административного искового заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно в полном объеме не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34,35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 16.05.2022.

24.06.2022 мировым судьёй судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №8 Северодвинского судебного района Архангельской области по заявлению должника отменен судебный приказ № 2а-1886/2022-8 от 20.05.2022 о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 24.12.2022.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 23.12.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме. Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку уплаты налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 71 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 руб. 23 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: штраф в размере 500 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 годы в размере 114 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 01 руб. 92 коп.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019, 2020 годы в размере 2 908 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 48 руб. 74 коп., всего - 3 643 (три тысячи шестьсот сорок три) руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.02.2023.

Председательствующий Л.А.Русанова