Решение по делу № 2А-1277/2025 от 06.11.2025 | Карталинский городской суд (Челябинская область)

Дело 2а-1277/2025

УИД 74RS0021-01-2025-001457-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карталы 06 ноября 2025 года

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Маняповой Т.В.,

при секретаре Досмановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 902,36 рублей, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 968,35 рублей, недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 25 971,87 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 590,18 рублей, пени в размере 1 898,56 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, являлась в спорный период плательщиком указанных в административном иске налогов, по которым образовалась недоимка, в связи с наличием недоимки начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на то, что уплату налогов производил в полном объеме и своевременно, ДД.ММ.ГГГГ им произведена уплата налогов за 2023 год в размере 150 446 рублей, также он ранее оплачивал налоги за ранее возникшие налоговые периоды.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные сторонами доказательства, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из положений статьи 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется:

в отношении квартиры, части жилого дома, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении комнаты, части квартиры, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении жилого дома, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6 ст.403 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 являлся собственником имущества за налоговый период 2023 год:

автомобиля КАМАЗ, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с.;

автомобиля ГАЗ САЗ 3507, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 115 л.с.;

автомобиля Тойота Ландкрузер 1, 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 177 л.с.;

автомобиля Лада 213100 Лада 4х4, 2018 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 82,9 л.с.;

автомобиля Тойота Ландкрузер 300, 2021 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 299,1 л.с.;

автомобиля Лада Нива, 2023 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 79,5 л.с.;

земельных участков с кадастровыми номерами №

№ по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 63 959 рублей, земельного налога за 2023 год ОКТМО № в размере 3 008 рублей, ОКТМО № в размере 80 676 рублей (4 484 руб. + 1 077 руб. + 6 456 руб. + 2 468 руб. + 1 419 руб. + 897 руб. + 1 077 руб. + 897 руб. + 2 691 руб. + 897 руб. + 2 414 руб. + 8 608 руб. + 12 152 руб. + 2 046 руб. + (1 023 руб. х 25) + 1 077 руб. + 930 руб. + 5 511 руб.), ОКТМО № в размере 2 803 рублей, всего в размере 150 446 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В силу под.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом исчислены пени в размере 1 898,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пениобразующую недоимку в размере 48 432,76 рублей, в состав которой входит:

недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 902,36 рублей (непогашенный остаток от начисленной суммы в размере 2 803 рубля);

недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 25 971,87 рублей (непогашенный остаток от начисленной суммы в размере 80 676 рублей);

недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 968,35 рублей (непогашенный остаток от начисленной суммы в размере 3 008 рублей);

недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 20 590,18 рублей (непогашенный остаток от начисленной суммы в размере 63 959 рублей).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и иных платежей.

В случае выявления налоговым органом недоимки, он обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер недоимки по налогам составляет 48 432,76 рублей, пени – 135,61 рублей.

Указанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района, рабочего поселка Локомотивный Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по налогам в размере 48 432,76 рублей, пени в размере 1 898,56 рублей.

Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района, рабочего поселка Локомотивный Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.

ФИО1 произвел платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 446 рублей, что следует из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный платеж поступил на единый налоговый счет ФИО1 в качестве единого налогового платежа и распределен следующим образом: в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 109,78 рублей, по земельному налогу за 2021 год в сумме 121 рубль, по земельному налогу за 2022 год в сумме 33 472,50 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 460,98 рублей, в погашение задолженности по пени в сумме 8 268,49 рублей, в предстоящий платеж по земельному налогу за 2023 год в сумме 58 644,42 рублей, в предстоящий платеж по транспортному налогу за 2023 год в сумме 43 368,82 рублей, что следует из ответа ДД.ММ.ГГГГ №@.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №32 по Челябинской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 33 703,29 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 460,98 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 992,15 рублей.

Учитывая положения п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ, а также положения п.4 ч.1 ст.59 Налогового органа РФ суд приходит к выводу о том, что возможность взыскания налоговым органом недоимки в размере 40 164,42 рублей, в состав которой входит недоимка по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 33 703,29 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 460,98 рублей, на момент распределения единого налогового платежа (ДД.ММ.ГГГГ) не была утрачена, эта задолженность не являлась безнадежной к взысканию.

Суд, проанализировав распределение единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ, приходит к выводу о том, что он распределен в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования предъявлены административным истцом к административному ответчику обоснованно, с учетом начисленных налогов за 2023 год, распределения произведенного единого налогового платежа, расчет пени произведен верно, возможность взыскания пениобразующей недоимки не утрачена, административный иск подлежит удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей исходя из удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 902,36 рублей, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 968,35 рублей, недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) за 2023 год в размере 25 971,87 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 590,18 рублей, пени в размере 1 898,56 рублей, всего 50 331,32 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Маняпова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 06 ноября 2025 года.