Дело № 2а-33/2023 (2а-276/2022)

24RS0020-01-2022-000390-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года с. Идринское

Идринский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Тимофеевой С.С.,

при секретаре Черкасовой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом произведенных уточнений, о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 17 коп., налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы в размере 372 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 60 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 23 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 10 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 96 коп., пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 82 коп., пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 01 коп., пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 80 коп., мотивируя требования иска тем, что ФИО1 принадлежит транспортное средство: легковой автомобиль ФИО2 СПРИНТЕР с государственным регистрационным знаком №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, также административному ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, согласно ст.356 НК РФ, она является налогоплательщиком и обязана в установленные законом сроки уплатить транспортный налог и налог на недвижимое имущество физических лиц, которые налогоплательщику необходимо было уплатить за 2016, 2018, 2019 годы не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2016 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2018 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налог на имущество за 2016, 2018 г. в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не уплачены. Посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлялись требования об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени суммы задолженности по налогам и пеням не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 год, пени по земельному налогу.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела путем направления извещений и размещения информации по делу на интернет-сайте Идринского районного суда Красноярского края idra.krk@sudrf.ru, не представили доказательств уважительности причин своего отсутствия, равно как и ходатайств об отложении судебного заседания. Поскольку явка участников процесса не признана судом обязательной, неявка лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО3 представили свои возражения против удовлетворения заявленных исковых требований, заявили о пропуске срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, пояснили, что все налоговые отчисления административным ответчиком были оплачены в полном объеме. В пояснительной записке от 29.12.2022 указали, что в результате полученных сведений, административный ответчик, в результате телефонных переговоров с административным истцом, по запросу, получил по электронной почте реквизиты оплаты недоимки налогов. Административный ответчик оплатил два требования на сумму: 34,00 рублей и 4,04 рублей, остальные требования оплатить не удалось в виду устаревших реквизитов.

Представитель административного истца в лице начальника, советника государственной гражданской службы ФИО4 представила отзыв на возражение административного ответчика ФИО1, в котором заявила отказ от исковых требований в части взыскания задолженности транспортного налога за 2019 год в размере 1523,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 32,07 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 34,00, пени в размере 0,05 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 125,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,10 рублей, итого на общую сумму 1714,22 рублей в связи с оплатой. О пропуске срока пояснила, что, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ (08.06.2022+6 месяцев). В ноябре 2022 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ Идринским районным судом вынесено определение о принятии административного искового заявления к производству, т.е. инспекция обратилась за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 г. своевременно. По доводу налогоплательщика об уплате задолженности за 2019 год, пояснила, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком частично уплачены налоги: транспортный налог за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 523 рублей; земельный налог за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,00 рублей, остаток задолженности 158,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год – остаток задолженности 214,00 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком частично уплачены пени: по транспортному налогу за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,97 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,10 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности 49,17 рублей; по земельному налогу за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,07 рублей – остаток 1,82 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,03 рублей, остаток- 4,01 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – остаток задолженности 1,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 рублей, остаток – 12,60 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности 3,23 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ остаток – 1,10 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ остаток – 2,96 рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции РФ и ст.ст.3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии с п.п. 1, 6 ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Транспортный налог предусмотрен статьей 14 НК РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Красноярского края.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Материалами дела установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям о транспортных средствах, на имя административного ответчика зарегистрирован: легковой автомобиль ТОЙОТА СПРИНТЕР с государственным регистрационным знаком №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, налоговой инспекцией ответчику исчислен транспортный налог.

Согласно расчету административного истца, за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1523 руб. 00 коп.

В материалах дела содержаться сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога на сумму 1523 руб. 00 коп.

Материалами дела также установлено, что административному ответчику ФИО1 с 2000 года на праве собственности принадлежит дом и земельный участок, расположенные по адресу: 662680, <адрес>.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп.2 ст.15, абз.1 п.1 ст.399 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ (пункт 3 статьи 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

На основании 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции (заказными письмами) направлялись налоговые уведомления: ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога в сумме 125 руб. за 2016 год, налога на имущество физических лиц в сумме 192 руб., ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога в сумме 643 руб., земельного налога в сумме 125 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 206 руб., ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога в сумме 1523 руб., земельного налога в сумме 125 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 214 руб., ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе транспортного налога в сумме 1523 руб., земельного налога в сумме 125 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 34 руб., соответственно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 97 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 17 коп., по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 65 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 23 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 96 коп., по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 89 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 04 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 80 коп.

Поскольку уведомления налогоплательщиком в полном объеме не были исполнены, в адрес ФИО1 заказными письмами направлены требования об уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 192 руб. и начисленными пенями в размере 12 руб. 65 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по транспортному налогу в размере 634 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 206 руб., по земельному налогу в размере 125 руб. и начисленными пенями в размере 13 руб. 86 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по транспортному налогу в размере 1523 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 214 руб., по земельному налогу в размере 125 руб. и начисленными пенями в размере 28 руб. 09 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по транспортному налогу в размере 1523 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 34 руб., по земельному налогу в размере 125 руб. и начисленными пенями в размере 54 руб. 31 коп.

В материалы дела представлены сведения об уплате административным ответчиком транспортного налога на сумму 1523 руб., пеней в сумме 32 руб. 07 коп., налога на имущество физических лиц на сумму 34 руб. 00 коп., пеней по налогу на имущество в размере 0 руб. 05 коп., земельного налога в сумме 125 руб. и пеней в сумме 0 руб. 10 коп.

Сведений об уплате административным ответчиком пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 17 коп., налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 год на сумму 372 руб. и пеней в сумме 19 руб. 89 коп., пеней по земельному налогу в сумме 7 руб. 63 коп. в материалы дела не представлено.

В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 и 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу не превысила 10 000 руб., соответственно, датой, от которой подлежит исчислению установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности, является дата истечения срока исполнения самого раннего требования № 25531 от 24.08.2018 (со сроком исполнения до 03.12.2018 + 3 года + 6 месяцев), т.е. - 03.06.2022.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю 24.05.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 33 в Идринском районе с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеней, то есть в установленный законом срок. 31.05.2022 мировым судьей выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки и пеней по налогам. 08.06.2022 определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, отменен, в связи с возражениями административного ответчика. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 17.11.2022 в установленный шестимесячный срок.

Следовательно, срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеней за несвоевременную уплату налога не нарушен.

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по налогам и пени в полном объеме, в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу в установленные законом сроки административным ответчиком не была уплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа о его взыскании, согласно представленному административным истцом расчету.

Согласно ч. 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию 400 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 17 коп., налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы в размере 372 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 60 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 23 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 10 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 96 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 82 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 01 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Идринский районный суд Красноярского края в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья С.С. Тимофеева

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 года

Верно

Судья С.С. Тимофеева