Решение по делу № 2А-1760/2023 от 22.08.2023

УИД 26RS0035-01-2023-002087-78

№ 2а-1760/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к В.А.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней В.А.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы и пени.

Административный истец указал, что В.А.Д. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №. В.А.Д. в 2020 году продана квартира с КН №, расположенная по <адрес>. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составила 22100 рублей. В.А.Д. не представила первичную декларацию до ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ В.А.Д. начислена недоимка в размере 22100 рублей.

Административный ответчик являлся в 2019-2020 годах собственником имущества: жилого дома с КН №, земельного участка с КН №, расположенные по <адрес>, квартиры с КН №, расположенной по <адрес>.

Налоговым органом В.А.Д. направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной пени. Срок добровольного исполнения требования № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 7 Шпаковского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней В.А.Д. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 23383,11 рублей.

Административный истец просит суд взыскать солидарно c ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней В.А.Д., ИНН № задолженность в общей сумме 23383,11 рублей, из них:

налог на доходы физических лиц: налог в размере 22100 рублей за 2020 год;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 97 рублей за 2020 год; пеня в размере 0,47 рублей за 2020 год, налог в размере 83 рубля за 2019 год, пеня в размере 0,39 рублей за 2019 год;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов: налог в размере 1097 рублей за 2020 год, пеня в размере 5,25 рублей за 2020 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, законные представители несовершеннолетнего ребенка ФИО1, ФИО2, действующие в интересах ответчика В.А.Д., в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Возвращение заказного письма с отметкой оператора связи «истек хранения» подтверждает соблюдение судом требований процессуального закона по извещению лица, участвующего в деле. Согласно положениям ст. 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административный ответчик не воспользовался своим правом на получение судебной корреспонденции, на личное участие в судебном заседании, что является его субъективным правом; не направил в суд своего представителя, не представил каких-либо возражений по административному иску, соответственно несет риск наступления последствий совершения или не совершения им процессуальных действий. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту его регистрации корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам гражданин. В целях соблюдения баланса интересов сторон и процессуальных сроков, учитывая, что судом были приняты меры по надлежащему извещению административного ответчика, суд признает причины неявки административного ответчика неуважительными.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности.

Частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, В.А.Д. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

По сведениям представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, В.А.Д. в 2020 году продана квартира с КН №, по <адрес>.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составила 22100 рублей. Срок представления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.В.А.Д. не представила первичную декларацию до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент составления акта налоговой проверки установлено, что В.А.Д. не достигла возраста 16 лет налоговым органом принято решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.

Вместе с тем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) В.А.Д. определен размер недоимки за 2020 года в сумме 22100 рублей. Указанное решение № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оспорено и не отменено. Доказательств оплаты недоимки налога за 2020 года в материалы дела не представлено.

Налоговый орган указал, что административный ответчик в установленный срок не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 97 рублей за 2020 год; в связи с чем начислена пеня в размере 0,47 рублей за 2020 год, налог в размере 83 рубля за 2019 год, в связи с чем начислена пеня в размере 0,39 рублей за 2019 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов в размере 1097 рублей за 2020 год, в связи с чем начислена пеня в размере 5,25 рублей за 2020 год.

Налоговым органом В.А.Д. направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. Срок добровольного исполнения требования № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств своевременной оплаты налогов (на имущество физических лиц, земельного налога) за 2019-2020 годы ответчиком не представлено.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 7 Шпаковского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней В.А.Д. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-508-37-567/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 23383,11 рублей.

С данным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что административным ответчиком получен доход в 2020 году и не уплачена сумма недоимки в размере 22100 рублей, в период 2019-2020 годы являлся собственником жилого дома, квартиры и земельного участка, налоговым органом ответчику направлены требования, которые не исполнены в установленный законом срок, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 901,49 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к несовершеннолетней В.А.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы и пени – удовлетворить.

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетней В.А.Д. - ФИО1, ФИО2 задолженность в общей сумме 23383,11 рублей, из них:

налог на доходы физических лиц: налог в размере 22100 рублей за 2020 год;

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Взыскать солидарно с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 901,49 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 23 августа 2023 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина