№ 2а-764/2022
УИД 26RS0031-01-2022-001627-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Зеленокумск 08 сентября 2022 года
Советский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Шульги Н.И.,
при секретаре Климановой К.А.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты>; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно сведениям полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:
- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права <данные изъяты>
- Автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.
Следовательно, на основании положений <...> НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов.
На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог и земельный налог за 2020 год:
- Автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.
- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.
Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налог(и) и направил налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.
Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог (и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В установленный законом срок (ст. 70 НК РФ) в адрес должника направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.12.2021 № с указанием срока для добровольного погашения задолженности. Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ от 06.05.2022 года № 2а-299-33-539/2022 отменен определением от 09.06.2022 года на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.
Однако по состоянию на 12.07.2022 года налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере 13618 рублей 92 копейки, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты> земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины.
Представитель административного истца ИФНС России № 1 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что задолженность по транспортному налогу признает, с задолженностью по земельному участку не согласен.
Пояснил, что 31.07.2013 года по договору купли - продажи земельный участок и стоящая на нём недвижимость была продана ФИО1 Этим же числом, вышеуказанное имущество по акту приёма-передачи было передано ФИО1, об этом говорится в решении суда от 10.08.2022 г. 10.04.2014 года ФИО1 подал иск в Советский районный суд с требованием об обязательстве регистрации перехода прав собственности на выше указанную недвижимость. Иск был удовлетворён, решение вступило в силу 15.05.2014 г. Таким образом, с момента подписания договора купли-продажи и решения суда выше указанного по закону ФИО1 является законным владельцем выше указанной недвижимости, что подтверждается позицией Верховного Суда РФ, изложенной в постановлении Пленума Верховного суда Высшего арбитражного суда от 29.04 2010 г. «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» п. 60. Считает, что требования налоговой службы не правомерны. Они уже обращались к мировому судье, был вынесен судебный приказ о взыскании, в последствие он был отменён после рассмотрения его возражений.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (ст. 360, ч. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
По смыслу статьи 400 НК РФ законом установлены два основания для взимания налога на имущество - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.
В соответствии с подп. 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочего, признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Из системного толкования приведенных выше требований закона, применительно к рассматриваемому административному делу, следует, что обстоятельством, имеющим существенное правовое значение и подлежащим доказыванию, является наличие у ответчика недоимки по транспортному налогу и по земельному налогу за 2020 год.
Из материалов дела следует, что ФИО2 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:
- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00,
- Автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.
Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из направленного в адрес ФИО2 требования об уплате налогов усматривается, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога, извещен о наличии у него задолженности по налогам.
Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год на автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> и на земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>
Налоговый орган, исходя из положений чч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2021 года № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2204 рублей, земельный налог в размере 11350 рублей в установленный законодательством срок не позднее 01.12.2021 года.
Указанная сумма налогов налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.
В установленный законом срок, в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.12.2021 года № с указанием срока для добровольного погашения задолженности по транспортному налогу в размере 2204 рублей и земельному налогу в размере <данные изъяты> до 15.02.2022 года.
Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.
В настоящем административном исковом заявлении административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты> и задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>
Ответчик ФИО2 задолженность по земельному налогу не признал. В своих возражениях ответчик ФИО2 ссылается на решение Советского районного суда Ставропольского края от 10.04.2014 года, согласно которого зарегистрирован переход права собственности от ФИО2 к ФИО1 в соответствии с договором купли - продажи на недвижимое имущество от 31 июля 2013 года на склад с навесом и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> №, склад с навесом литера Н, литера АА1, инвентарный №, кадастровый № общей площадью <данные изъяты> кв.м., и земельный участок, относящийся к категории земель населенных пунктов, предназначенного под общественную застройку, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенные по адресу: <адрес>.
Однако, согласно выписке из ЕГРН об объекте недвижимости, выданной филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ставропольскому краю, правообладателем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №, кадастровый №, указан ФИО2
В свою очередь, размер задолженности, представленный административным истцом, подтвержден материалами дела.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено судом, требование об уплате налога в установленный срок административным ответчиком в полном объеме исполнено не было.
Из ч. 2 ст. 45 НК РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 2 статьи 48 Кодекса).
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Обязанность по уплате земельного налога за 2020 год наступает в 2021 году.
Из материалов дела следует, что требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.12.2021 № направлено в адрес должника 21.12.2021 года, в данном требование указан срок для добровольного погашения задолженности в размере <данные изъяты> до 15.02.2022 года.
04.05.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога и пени, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.
06.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ.
09.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края судебный приказ отменен.
03.08.2022 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Советский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
Из материалов дела следует, что ответчику в связи с неуплатой налога начислена пеня, т.к. в установленный законом срок им не была исполнена обязанность по уплате налога.
Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований межрайонной ИФНС России № 14 по СК к ФИО2 и считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты> и задолженность по земельному налогу в размере в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>
В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем, суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, ответчиком не опровергнут в суде.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее <данные изъяты>
Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2,, ИНН <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>
Взыскать с ФИО2,, ИНН <данные изъяты> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты>
Взыскать с ФИО2,, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 14.09.2022 года.
Судья Шульга Н.И.