№2а-853/2023 (2а-8625/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г.Щелково

Щелковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Савиной Е.В.,

при помощнике судьи Зарубиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по г.Москве к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

Установил:

МИФНС России №15 по г.Москве обратилась в Бутырский районный суд г.Москвы с настоящим административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ему начислен налог на доходы, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 253 500 рублей, который последний оплатил несвоевременно, в связи с чем образовались пени. Также налоговый орган указал, что административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, за 2018 год налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, которые не были уплачены своевременно. За нарушение срока оплаты страховых взносов начислены пени. Налоговым органом должнику в порядке досудебного урегулирования направлялись требования об уплате задолженности по налоговым недоимкам, однако в установленные сроки они не исполнены, вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. По состоянию на момент обращения в суд задолженность по уплате налоговых недоимок не погашена. Просит взыскать с ФИО1:

- пени на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 35,91 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в сумме 48,94 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени в сумме 188,47 рублей.

Определением Бутырского районного суда г.Москвы от ДД.ММ.ГГГГ дело по подсудности передано для рассмотрения в Щелковский городской суд Московской области (л.д.65).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по г.Москве в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте судебного заседания надлежаще, ходатайствовало о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (подпункт 3), в этом случае регистрационная карта формируется автоматически.

В силу ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по г.Москве в качестве налогоплательщика.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм недоимок в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно, налога в размере 253 500 рублей и пени в сумме 1028,79 рублей (л.д.18).

Сумма налога оплачена ФИО1 несвоевременно, имеется задолженность по пеням в размере 35,91 рублей.

Также судом установлено, что ФИО1 (ОГРНИП №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность их уплаты (перечисления).

В соответствии со ст.14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает300 000 рублей сумма размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ст. 12 настоящего ФЗ, увеличенное в 12 раз.

На основании ст.16 указанного ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статьей 18 указанного ФЗ определено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим ФЗ.

Указанная обязанность за 2018 год ФИО1 исполнена не была.

Согласно ч.1 ст.21 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в случае неисполнения плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно ст.25 указанного ФЗ, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим ФЗ сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Учитывая, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования, то налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить страховые взносы и пени по страховым взносам за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, в добровольном порядке в срок до 30.03.2021 года. А именно, взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей и пени – 48,94 рублей, взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени – 188,47 рублей (л.д.17).

Представленные в материалы сведения из АИС налог-3 Пром (л.д.19) подтверждают получение ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым недоимкам отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями (л.д.7).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 подано МИФНС России №15 по г.Москве в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок. В связи с изменением суммы недоимки, согласно расшифровке (л.д.8) задолженность административного ответчика составляет:

- пени на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 35,91 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в сумме 48,94 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени в сумме 188,47 рублей.

Представленные расчеты взносов, налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, содержат периоды возникновения недоимок, а также периоды начисления пени на суммы пениобразующих недоимок, является правильным, соответствующим материалам дела и требованиям законодательства.

Подвергать сомнению данные расчеты суд не находит оснований. Контррасчет налоговых недоимок, пени, административным ответчиком не представлен.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена, что является основанием для взыскания заявленных сумм в судебном порядке.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд и принимая во внимание, что решением суда требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика на основании ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1434,42 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск МИФНС России №15 по г.Москве удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу МИФНС России №15 по г.Москве:

- пени на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 35,91 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в сумме 48,94 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени в сумме 188,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1434 рубля 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца через Щелковский городской суд подачей апелляционной жалобы.

Судья Е.В.Савина