Решение по делу № 2А-1419/2022 от 18.12.2023

УИД: 47RS0008-01-2022-001984-16

Дело № 2а-282/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

декабря

2023

года

г. Кириши

Ленинградской области

Киришский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Гавриловой О.А., при секретаре судебного заседания Петровой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. В обоснование требований ссылается на то, что налогоплательщик ФИО1 является собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Пчева, кадастровый №, площадью 45575, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1380, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1335, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1346, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1309, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1312, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1439, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1320, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1489, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1490, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Белая, кадастровый №, площадью 1654, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Белая, кадастровый №, площадью 1452, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Белая, кадастровый №, площадью 1965, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 1437, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 34117, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 13758, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1197, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога за 2018-2019 годы в размере 89227 руб. и направил в его адрес соответствующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2018-2019 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 руб. 33 коп. В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по вышеуказанным уведомлениям, налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, указанное требование направлено ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика. Дата открытия личного кабинета – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок ФИО1 налог и пени уплачены не были. Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области обратилась в судебный участок № 43 Киришского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 89227 руб. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 руб. 33 коп, которые были взысканы с налогоплательщика судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных возражений должника относительно его исполнения. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, с учетом уточнения налогового периода с 2020 на 2018, 2019 годы (л.д.39 об.,43 т.2), а также уменьшения заявленных требований и отказа от иска в части требований о взыскании земельного налога за 2018 год (л.д.130,133,150 т.2) административный истец просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 86 663 руб. 00 коп.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 – надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания (л.д.247 т.2), представитель в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.249 т.2), пояснения (л.д. 46-47,56 т2).

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания судебной повесткой (л.д. 245 т.2), в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, реализовал право, предусмотренное ст. 54 КАС РФ, на ведение дела в суде через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО6, действующая на основании доверенности (л.д.10 т.2), надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного разбирательства (л.д.248 т.2), в судебное заседание не явилась, направила в суд отзыв на административный иск, согласно которому возражала против удовлетворения требований (л.д.28-29,136 т.2), согласно телефонограмме просила рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.248 т.2).

При установленных обстоятельствах, в силу ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, дела №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу абз. 1. п. 2 ст. 48. Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22 т.1).

Все нормы, цитируемые в настоящем решении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, действующей на момент возникновения правоотношений, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Документ налогового органа в электронной форме составляется по формату, утвержденному ФНС России (п.11 Порядка).

Согласно п. 16 Порядка при получении Документа в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме получатель формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота.

Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Документа в электронной форме отправителем.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка (датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа), если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

В соответствии с п. 10 Порядка при получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Вышеуказанное требование налогоплательщику было направлено через Личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО1, что подтверждается электронной базой налогоплательщика (личный кабинет налогоплательщика), представленной налоговой инспекцией (л.д.23 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №43 Киришского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 89227 руб. 00 коп., пеней за просрочку уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 руб. 33 коп., а также государственной пошлины в доход государства в размере 1438 руб. 53 коп.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 главы 11.1 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Бесспорными являются требования, подтвержденные письменными доказательствами, достоверность которых не вызывает сомнений, а также признаваемые должником.

В соответствии с пунктом 8 части 2 статьи 123.3 КАС РФ в заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, если она имеет имущественный характер, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

Согласно требованиям пункта 9 части 1 статьи 123.6 КАС РФ в судебном приказе указывается период, за который образовалась взыскиваемая задолженность по обязательствам, предусматривающим исполнение по частям или в виде периодических платежей.

В силу положений части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По смыслу закона условием, соблюдение которого в соответствии с нормами процессуального законодательства является обязательным при вынесении судебного приказа, служит бесспорность заявленных требований.

Указанный судебный приказ никем не оспорен, доказательств обратного материалы дела не содержат, отменен, в силу ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от должника.

К заявлению о вынесении судебного приказа по делу 2а-867/2022 были приложены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16, 18-19 дела 2а-867/2022).

Таким образом, из представленных в настоящем деле документов и документов, представленных в материалах дела №, усматривается тождественность заявленных требований, учитывая размер взыскиваемых сумм и данные, отраженные в уведомлении, в связи с чем, довод административного истца об ошибочности указания в судебном приказе периода взыскания вместо 2018-2019 года, 2020 год, суд полагает обоснованным и подтвержденным материалами дела.

Кроме изложенного, суд полагает, что при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, судья районного суда не вправе проверять право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение данном случае, правовое значение для исчисления срока обращения в суд административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 42 Киришского района Ленинградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 43 Киришского района Ленинградской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 4-6 т.1).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Киришский городской суд Ленинградской области (согласно штемпелю на почтовом конверте) ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28 т.1), то есть в шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от дата N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на указанное имущество.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующей записи

Как установлено судом, административный ответчик в указанный в административном иске налоговый период (2019 год) являлся собственником следующих земельных участков: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1380, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.215-228 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1346, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.172-183 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1309, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.198-211 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1312, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ(л.д.184-197 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1439, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.106-113 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1489, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.97-105 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1490, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ(л.д.162-171 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1654, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.87-96 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1965, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.79-86 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 34117, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-78 т.1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1197, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51-62 т.1); 1/2 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.225-227 т.2); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 1335, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.128-129 т.2), земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1303, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается данными налогового органа (л.д.10 т.1), а также выписками из ЕГРН.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 была подана жалоба о неправомерности начисления налога на земельные участки с кадастровым номером № и кадастровым номером № за 2018-2020 годы, поскольку данные земельные участки ФИО1 не принадлежат (л.д.20 т.2).

ДД.ММ.ГГГГ на данное обращение Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области был дан ответ, согласно которому по результатам проведенных мероприятий установлено, что ФИО1 не является собственником земельных участков с кадастровым номером № и кадастровым номером №, в информационный ресурс Инспекции внесены соответствующие изменения, инспекцией проведен перерасчет земельного налога в ранее направленном налоговом уведомлении № от 01.09.2021(л.д.21-25 т.2).

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 образовалась задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 89079,00 руб. за земельные участки с кадастровыми номерами: №, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.137-138 т.2).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом после перерасчета в сторону уменьшения в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15 т.1) направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об имеющейся задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 86 663, 00 руб. за земельные участки с кадастровыми номерами: № (л.д.13-14 т.1).

При этом, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ после перерасчета исключен земельный участок с кадастровым номером №, в остальном налоговый период, кадастровые номера земельных участков, налоговые ставки, количество месяцев владения в году и суммы налога идентичны.

Вместе с тем, поскольку налогоплательщик уже оплатил земельный налог за указанные участки по налоговому уведомлению полученному ранее, по мнению суда, у него отсутствует обязанность уплаты того же налога по уведомлению, направленному налоговым органом повторно за тот же налоговый период и в отношении тех же объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил денежные средства в сумме 89079 руб., в счет оплаты земельного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (по земельному налогу за 2019 год), что подтверждается копией чека по операции "Сбербанк онлайн" ПАО "Сбербанк" с указанием УИН № (л.д.141 т.2) и совпадающего с УИН указанным в платежном документе, сформированном налоговым органом (информации, необходимой для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа), к вышеуказанному налоговому уведомлению (л.д.138 т.2).

Представленные стороной административного ответчика платежные документы соответствуют бланкам платежных документов. При проведении оплаты по платежным документам установленной формы сумма оплаты автоматически зачисляется в счет уплаты налога, указанного в соответствующем налоговом уведомлении или требовании. Представленные квитанции позволяют идентифицировать период, за который произведена оплата, как сумма, так и иные реквизиты указанные в квитанции для оплаты совпадают с суммой и реквизитами, указанными в налоговом уведомлении.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года N 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Соответственно, налоговый орган должен иметь информацию о налоговом периоде, за который произошла оплата.

Довод административного истца, указанный в отзыве на возражения административного ответчика (л.д.164-166 т.2) о том, что, поскольку при оплате ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ суммы 89079 руб. отсутствовало назначение платежа и данные денежные средства пошли на погашение части задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 43016,68 руб., за 2016 год – 2419 руб., за 2018 год – 41227,32 руб., за 2018 год – 2416 руб., суд считает не состоятельным в силу следующего.

Как следует из Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05 апреля 2017 года) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" (http://www.nalog.ru/ по состоянию на 30 декабря 2016 года) налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов.

В данном конкретном случае, у МИФНС России N 9 по Ленинградской области не имелось оснований для зачисления денежных средств в размере 89079 рублей 00 копеек за иные налоговые периоды, т.к. указание в чеке по операции "Сбербанк онлайн" ПАО "Сбербанк" (л.д.141 т.2) административным ответчиком УИН № делает отсылку к периоду оплаченного земельного налога именно за 2019 год. Квитанция с УИН № сформирована налоговым органом с использованием специального программного обеспечения к налоговому уведомлению за 2019 год, а, значит, должна иметь связь при оплате налогоплательщиком в порядке онлайн оплаты, с последующим зачислением на лицевой счет должника, с погашением задолженности (части задолженности) за необходимый период.

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, в части не соотнесения платежа по УИН с периодом задолженности на лицевом счете должника, не может вменяться в вину налогоплательщику. Оплата задолженности по квитанции с УИН, указывает на надлежащее исполнение должником своих обязанностей. При наличии сформированного налоговым органом платежного документа, можно ввести его индекс УИН и сразу перейти к оплате. При отсутствии такого документа налогоплательщики самостоятельно указывают свои данные, необходимые для уплаты налога, а также наименование налога и период задолженности.

Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически.

Согласно части 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Таким образом, ФИО1. обязанность по оплате земельного налога за 2019 год в размере 89079 рублей исполнена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные налоговым законодательством сроки.

Кроме того, в отношении ФИО5 в Киришском городском суде рассматривались следующие дела о взыскании налогов и сборов №а-400/2016, №а-550/2018, № (№) (л.д.229а).

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Киришского РОСУФССП России по Ленинградской области окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма взыскания составляла 209966,32 руб. (л.д.162,233-235,243об.-244 т.2).

Учитывая изложенные правовые положения и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истом требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 86 663 руб. 00 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Киришский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 27.12.2023.