Решение по делу № 2А-61/2023 от 25.01.2023 | Советский городской суд (Калининградская область)

УИД 39RS0019-01-2022-001842-59

Дело №2а-61/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 25 января 2023 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

при секретаре Батуринцевой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-61/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в 2020 году принадлежало транспортное средство - автомобиль легковой ХЕНДЭ ACCENT, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска, мощность в лс – 88, (12 месяцев налогового периода). Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2020 год исчислен в сумме 220 руб., с учетом образовавшейся ранее переплаты в размере 9 руб. – 211 руб. Кроме того, административный ответчик имела в собственности в 2019 и 2020 годах объект недвижимого имущества, отнесенный к категории – иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 30:07:010008:291, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 4 712 078 руб.), и, следовательно, она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, который был исчислен в сумме: 2019 год – 4 712 руб., 2020 год – 4 712 руб. Также, ФИО1 в 2020 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 4 066 391 руб.), следовательно, она являлась плательщиком земельного налога, который был исчислен в размере 867 рублей. Административному ответчику в электронном виде через Личный кабинет направлялись налоговые уведомления №5727458 от 03.08.2020 и №2852110 от 01.09.2021 об уплате вышеперечисленных налогов. В связи с неуплатой налогов административным истцом ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени от 16.12.2021, которое вручено налогоплательщику 26.12.2021, что подтверждается скриншотом об отправке. Судебный приказ, вынесенный 31.03.2022 по заявлению налоговой инспекции, был отменен определением мирового судьи от 29.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам: транспортный налог за 2020 год в сумме 210 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 867 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 712 руб., пени в размере 09 руб. 35 коп. и за 2020 год в размере 4 712 руб., пени в размере 26 руб. 54 коп., а всего: 10 536 руб. 89 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2017 год оплата налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владела на праве собственности в 2020 году автомобилем легковым марки ХЕНДЭ ACCENT, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска, мощность в лс – 88, (12 месяцев налогового периода).

Автомобиль зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2020 году являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области УФНС России по Калининградской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год (с учетом имеющейся переплаты в размере 09 руб.) в сумме 211 рублей.

Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен с учетом мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК России и п. 2 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК России налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом и Росреестром, ФИО1 в 2020 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 4 066 391 руб.).

Размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 исчислен налоговым органом в 2020 году, в сумме 867 руб. Размер налога определён административным истцом верно.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, в связи с принадлежностью ей на праве собственности объекта недвижимого имущества, отнесенного к категории – иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 4 712 078 руб.).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ей на праве собственности имущество, рассчитан налоговым органом за 2019 год в сумме 4 712 руб. и за 2020 год в сумме 4 712 руб. Размер налога определён административным истцом правильно.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены через Личный кабинет налоговые уведомления №5727458 от 03.08.2020 и №2852110 от 01.09.2021 об уплате вышеперечисленных налогов.

В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок, в порядке ст.75 НК России ФИО1 начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 09,35 руб. и за 2020 года в сумме 26,54 руб.

В связи с неуплатой налога административным истцом ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени №56643 от 16.12.2021, которое вручено налогоплательщику 26.12.2021, что подтверждается скриншотом об отправке.

Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование выставленное налоговым органом об уплате недоимки по налогам содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по налогам и пени. Срок для уплаты задолженности установлен до 09.02.2022. Указанное требование в установленный срок не исполнено.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 31.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 29.04.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем, УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (дата обращения с административным иском 28.10.2022).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 421 рублей 47 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области недоимку по налогам: транспортный налог за 2020 год в сумме 210 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 867 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 712 руб., пени в размере 09 руб. 35 коп. и за 2020 год в размере 4 712 руб., пени в размере 26 руб. 54 коп., а всего: 10 536 (десять тысяч пятьсот тридцать шесть) рублей 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 421 рубль 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения принята в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено 03.02.2023.

Судья И.В. Понимаш