УИД 74RS0046-01-2025-002069-30
Дело №2а-1545/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 сентября 2025 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Медведевой И.С.
при секретаре Фофановой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 18 675 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 119 326 руб., пени в размере 6 085 руб. 84 коп. (л.д.7-12).
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.46), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.11).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки суд не проинформировал (л.д. 47).
Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явилось, извещено (л.д.48).
Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговымирезидентамиРоссийской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц может быть отражен в составе налоговых обязанностей налогоплательщика.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные впункте 2настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 225настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (ст. 226 НК РФ.)
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В силу п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательствомпорядкеи осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующимзаконодательствомпорядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные впункте 1настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей 225настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Сумма неудержанного или неоплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.23).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 24), а также выписке из ЕГРН (л.д. 40), ФИО1 является собственником:
-с 08 ноября 2012 года по настоящее время - нежилого здания, расположенного по адресу : <адрес>
-с 08 ноября 2012 года по настоящее время – земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>
Кроме этого, как следует из карточки учета транспортного средства (л.д.45), ФИО1 является владельцем транспортного средства марки Тойота Ландкрузерпр, государственный регистрационный номер №.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица - ФИО1 за 2023 год (л.д.27), общая сумма дохода составила 16283513 руб., налоговая база – 917 893 руб. 91 коп., сумма налога исчисленная – 119326 руб., сумма налога удержанная – 0 руб.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 18675 руб.
В адрес административного ответчика ИФНС России №32 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 02 августа 2024 года об уплате налога на доходы и транспортного налога:
- налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 119326 руб. (расчет: 917893,91 руб. – сумма дохода * 13% (налоговая ставка)),
-за транспортное средство марки Тойота Ландкрузер государственный регистрационный номер № в размере 18 675 руб. (249 (налоговая база) х 75 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.28). Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (л.д.31).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 07 декабря 2024 года об уплате транспортного налога в размере 18675 руб., налога на доходы физических лиц в размере 119 326 руб., пени в размере 386 руб. 40 коп. ( л.л.29).
Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.17).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Поскольку административным ответчиком своевременно транспортный налог уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
В связи с нарушением сроков уплаты налога на доходы физических лиц и транспортного налога, начислены пени с 03 декабря 2024 года по 03 февраля 2025 года: 138 001 руб. (сумма задолженности) * 63 дней * 21% = 6 085 руб. 84 коп.
Поскольку налог на доходы физических лиц и транспортный налог налогоплательщиком оплачены не был, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 138001 руб., пени в размере 6085 руб. 84 коп. (л.д. 52-53).
Судебный приказ по делу №2а-343/2025 вынесен мировым судьей 24 февраля 2025 года (л.д.54). Определением мирового судьи от 05 марта 2025 года судебный приказ отменен (л.д.56), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5).
Сроки обращения в суд с административным иском не нарушены.
Установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога транспортного налога, налога на доходы физических лиц, требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
Доводы ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа об отсутствии задолженности письменными доказательствами не подкреплены, в судебное заседание административный ответчик, будучи извещенным, не явился, доказательств погашения (отсутствия) задолженности, не представил.
Исходя из изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 322 руб.61 коп. из расчета : от 100001 рубля до 300000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия № выдан 12 сентября 2002 года <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18 675 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 119326 рублей, пени в размере 6 085 руб. 84 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета (Отделение Тула Банка России /УФК по Тульской области, г.Тула) госпошлину в размере 5 322 руб. 61 коп.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.С. Медведева
Мотивированное решение составлено 13 октября 2025 года.
<>
<>
<>
<>
<>
<>