Решение по делу № 2А-12/2023 от 19.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о восстановлении срока для зачета денежных средств из бюджета РФ, произведении зачета.

Копия

Дело № 2а-12/2023

УИД 24RS0039-01-2022-000395-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года с. Новоселово

Новоселовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Ермаковой Д.С.,

при секретаре Калугиной Н.С.,

с участием административного ответчика, административного истца по встречному иску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о восстановлении срока для зачета денежных средств из бюджета РФ, произведении зачета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2004 по 10.07.2018, обязанность по уплате налогов и страховых взносов исполнял не добросовестно, имеет задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 432 руб., по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 17 915 руб., по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 1600 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 17280 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 443,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 квартал за 2 квартал 2017 года в сумме 786,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 3 квартал за 2 квартал 2017 года в сумме 795,6 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 квартал 2017 года в сумме 239,33 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года в сумме 452,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 605,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 3 076,99 руб. за 2 квартал 2018 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 3 443 руб. за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017 в сумме 12 603,42 руб. за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до 01.01.2017 в сумме 576,20 руб. За несвоевременное исполнение обязательств по оплате страховых взносов и налогов административному ответчику были начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 87,96 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 624,60 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6 805,58 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года в сумме 484,85 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 605,35 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 375,28 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 117,46 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 551,28 руб. ФИО1 было направлено требование от 09.07.2021 № 33047, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 13.07.2021 № 4. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 106 в Новоселовском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 03.03.2022. Определением от 01.06.2022 судебный приказ был отменен, в связи с подачей ответчиком возражений, с указанием на то, что не имеет задолженности по налогам.

С учетом уточнений истец просит взыскать с ФИО1 пени начисленные: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 87,96 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020, на задолженность до 01.01.2017 по сроку уплаты 16.01.2017, в сумме 5,63 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021, на задолженность до 01.01.2017 по сроку уплаты 01.01.2017; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 624,60 руб., в том числе 209,32 руб. за период с 12.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.01.2018, 209,32 руб. за период с 12.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.12.2017, 209,32 руб. за период с 12.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.11.2017, 166.22 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 16.10.2017, 166.22 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.09.2017, 166,22 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.08.2017, 166,22 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 17.07.2017, 166,22 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.06.2017, 166,22 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.05.2017; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6 805,58 руб., в том, числе: 292,75 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность за 1 квартал 2018 года в сумме 1 600 руб. по сроку оплаты 25.04.2018, 3 277,76 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность за 4 квартал 2017 года в сумме 17 915 руб. по сроку оплаты 25.01.2018, 2 468,46 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность за 3 квартал 2017 года в сумме 17280 руб. по сроку оплаты 25.10.2018, 46,61 руб. за период с 21.12.2018 по 04.03.2020 на задолженность за 2 квартал 2017 года в сумме 443,29 руб. по сроку оплаты 25.07.2017; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года в сумме 484,85 руб., в том, числе: 379,42 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2017 в сумме 2 611,40 руб. по сроку оплаты 16.01.2017, 105,43 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2017 в сумме 576,20 руб. по сроку уплаты 01.01.2017; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 605,35 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность 12 603,42 руб. по сроку оплаты 25.07.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 375,28 руб., в том числе: 48,50 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 15.01.2018, 48,50 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 15.12.2017, 48,50 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 15.11.2017, 38,51 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 16.10.2017, 38,51 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 15.09.2017, 38,51 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 15.08.2017, 38,51 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 17.07.2017, 38,51 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265,20 руб. по сроку оплаты 15.06.2017, 37,23 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 256,27 руб. по сроку оплаты 15.05.2017; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 117,46 руб., в том числе: 27,57 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 150,80 руб. по сроку оплаты 15.01.2018, 27,57 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 150,80 руб. по сроку оплаты 15.12.2017, 27,57 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 150,80 руб. по сроку оплаты 15.11.2017, 21,90 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 150,80 руб. по сроку оплаты 16.10.2017, 12,85 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 88,53 руб. по сроку оплаты 15.09.2017; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 551,28 руб., в том числе 335,24 руб. за период с 21.12.2018 по 23.03.2020 на задолженность в сумме 3 076,99 руб. по сроку оплаты 25.07.2018, 216,04 руб. за период с 21.12.2018 по 23.03.2020 на задолженность в сумме 1 983 руб. по сроку оплаты 01.09.2018.

Не согласившись с заявленным иском административный ответчик ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю о восстановлении срока для возврата и зачета денежных средств из бюджета РФ.

Требования мотивированы тем, что у ФИО1 отсутствует какая-либо задолженность перед бюджетом РФ по налогам, сборам, взносам, имеется переплата в размере 11 957,61 руб. О наличии переплаты он узнал из письма Управления ФНС по Красноярскому краю от 21.09.2022 №, в связи с чем срок для обращения в суд с ходатайством о восстановлении срока для возврата и зачета денежных средств не пропущен. В силу положений ст. 30 НК РФ налоговый орган был обязан проинформировать его о наличии переплаты положительного сальдо единого налогового счета в размере 11 957,61 руб., сообщить способ для распоряжения положительным сальдо единого налогового счета в размере 11 957,61 руб., сообщить способ для распоряжения положительным сальдо единого налогового счета в размере 11 957,61 руб., вернуть или зачесть денежные средства в размере 11 957,61 руб., чего налоговый орган не сделал.

С учетом уточнения просит восстановить ФИО1 пропущенный по уважительной причине срок для использования имеющейся и подтвержденной налоговым органом переплаты положительного сальдо единого налогового счета в размере 11 957,61 руб., произвести самостоятельный расчет и зачем/взаимозачет при удовлетворении в полном объеме или частичном удовлетворении требований административного истца, административного ответчика по встречному истку Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю и/или требований административного ответчика, административного истца по встречному иску ФИО1 Также просит в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 10 о взыскании пени отказать в связи с налоговой амнистией, в связи с пропуском срока исковой давности.

Определением суда от 17.01.2023 административный истец, административный ответчик по встречному иску Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю заменен его правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца, административного ответчика по встречному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представили отзыв на встречное исковое заявление, в котором указали, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2004 по 10.07.2018. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, в 2016, 2017 годах у ФИО1 имелись работники. Таким образом, ФИО1 являлся налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц - налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджет РФ налога на доходы физических лиц. Спорная сумма в размере 11 957,61 рублей возникла в связи с перечислением ФИО1 платежей 25.01.2017, 20.04.2017, 28.04.2017, 31.07.2017, следовательно, срок для самостоятельного зачета излишне уплаченного налога налоговым органом истек 25.01.2020 (25.01.2017+3 года), 20.04.2020 (20.04.2017+3 года), 28.04.2020 (28.04.2017+3 года), 31,07.2020 (31.07.2017+ З года). ФИО1 не обращался в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченного налога в период с 2017 года по 2020 год, вследствие чего у налогового органа не имелось правовых оснований для зачета или возврата излишне уплаченного налога. Довод ФИО1 о том, что срок для обращения за взысканием заявленных в административном исковом заявлении от 04.10.2022 пеней истек, является несостоятельным, так как общая сумма налогов и пеней по указанному в административном исковом заявлении требованию превысила 10 000 руб. Срок для исполнения данного требования установлен 01.09.2021. Таким образом, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности не позднее 01.03.2022, что и было сделано налоговым органом. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 106 в Новоселовском районе Красноярского края от 03.03.2022 № 2а-92/106/2022, отменен определением от 01.06.2022. Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась за взысканием спорной задолженности в порядке искового производства 04.10.2022, то есть в пределах срока для взыскания, предельным сроком для обращения взыскания является 01.12.2022. Довод налогоплательщика об отсутствии задолженности является несостоятельным, поскольку по состоянию на 11.01.2023 ФИО1 имеет задолженность в сумме 39 625,99 руб., в том числе 10 937,99 руб., взыскиваемых в настоящем деле. Основания для применения налоговой амнистии у ФИО1 не имеется. Сальдо единого налогового счета ФИО1 в настоящий момент является отрицательным, поскольку со дня уплаты суммы в размере 11 957,61 руб. прошло более трех лет, по состоянию на 31.12.2022 данная сумма не включена в сальдо единого налогового счета ФИО1

Административный ответчик, административный истец по встречному иску ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, встречные исковые требования поддержал, суду пояснил, что в 2017-2018 годах он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в июле 2018 года закрыл ИП. У него есть переплата по налогу на доходы физических лиц. Взыскание страховых взносов через суд с него не производилось, он такого не помнит. Были удержания денежных средств судебными приставами, но какие именно, он не помнит. Ранее он не обращался за зачетом или возвратом излишне уплаченного налога, поскольку не знал об этом, документацией занималась бухгалтер.

Представитель административного ответчика по встречному иску Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, представили отзыв на встречное исковое заявление, согласно которому возражают против удовлетворения встречного иска, указывает, что у ФИО1 есть задолженность по налогам (взносам), пени. ФИО1 имеет переплату по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, по виду платежа «налог» в сумме 11 957,61 руб. Данная переплата образовалась в результате оплаты налога 20.04.2017, 28.04.2017, 31.07.2017, следовательно, срок для возврата суммы налога истек 20.04.2020 (20.04.2017+3 года), 28.04.2020 (28.04.2017+3 года), 31.07.2020 (31.07.2017+3 года). ФИО1 в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченного налога в установленный законом срок не обращался, трехлетний срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ, в редакции до 01.01.2023, в отношении указанной переплаты истек. Таким образом, у налогового органа не имелось оснований для зачета или возврата излишне уплаченного налога. ФИО1 указал, что о наличии переплаты ему стало известно из письма УФНС России по Красноярскому краю от 21.09.2022 №. Об излишней уплате налога ФИО1 должен был узнать в день уплаты налога, каких-либо причин, свидетельствующих об уважительности пропуска установленного срока обращения с заявлением о возврате налога административным истцом не представлено. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института единого налогового счета. Излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более 3 лет. Учитывая изложенное, суммы переплаты свыше 3 лет исключены из расчетного сальдо единого налогового счета ФИО1 По состоянию на текущую дату сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное, в связи с чем осуществить зачет (возврат) не представляется возможным.

На основании положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав участника процесса, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, в подпункте 1 данной статьи указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование выплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. В подпункте 2 указано, что фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 17.03.2004 по 10.07.2018 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 26.09.2022 (л.д.11-14), на основании ст. 346.28 НК являлся налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в соответствующие бюджеты.

В связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени, в адрес административного ответчика было сформировано и направлено налоговое требование № 33047 от 09.07.2021 на общую сумму задолженности в размере 10 937,99 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 2 611,40 руб. - пени в размере 379,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 5 222,80 руб. - пени в размере 105,43 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 600 руб. - пени в размере 3 570,51 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 17 280 руб. - пени в размере 2 515,07 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 144 руб. - пени в размере 627,96 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1144 руб. - пени в размере 996,46 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 150,80 руб. - пени в размере 82,71 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 150,80 руб. - пени в размере 34,75 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 13 986,08 руб. - пени в размере 1 605,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 605,37 руб. - пени в размере 87,96 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1 210,74 руб. - пени в размере 5,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 265,20 руб. - пенив размере 145,50 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 265,20 руб. - пени в размере 229,78 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3 076,99 руб. - пени в размере 551,28 руб. (л.д. 15-16).

Взыскание указанной задолженности по страховым взносам, ЕНВД подтверждается вступившим в законную силу решением Новоселовского районного суда Красноярского края от 15.01.2021, материалами исполнительных производств №, № (л.д. 111-117, 141-147).

Направление вышеуказанного требования было осуществлено заказной почтой, что подтверждается списком почтовой корреспонденции от 13.07.2021 (л.д.17). Согласно данному требованию срок его исполнения установлен до 01.09.2021.

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате пеней по страховым взносам, ЕНВД исполнены им не в полном объеме.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный шестимесячный срок – 01.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 106 в Новоселовском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказ. 03.03.2022 мировым судьей судебного участка № 106 в Новоселовском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени в размере 10 937,99 руб., который по заявлению административного ответчика был отменен определением от 01.06.2022 (л.д. 10).

Впоследствии, после отмены судебного приказа по заявлению ФИО1, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании пени в порядке административного судопроизводства.

Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду также не представлено.

В просительной части уточненных административных исковых требований указано, что налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 624,60 руб., в том числе 166,22 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1 144 руб. по сроку уплаты 15.05.2017. Из представленных административным истцом расчетов следует, что за указанный период по сроку уплаты 15.05.2017 размер пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, составляет не 166,22 руб., а 165,54 руб., что является арифметически правильным (л.д. 25).

Кроме того, в просительной части уточненных административных исковых требований указано, что налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные по ЕНВД в сумме 6 805,58 руб., тогда как из представленных административным истцом расчетов следует, что сумма пени, начисленной по ЕНВД, составляет не 6 805.58 руб., а 6 085,58 руб., что является арифметически правильным (л.д. 29).

Также в просительной части уточненных требований указано, что налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 605,35 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность 12 603,42 руб. по сроку оплаты 25.07.2018, тогда как из представленных расчетов следует, что сумма пени составляет не 1 605,35 руб., а 2 306 руб.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 605,35 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность 12 603,42 руб. по сроку оплаты 25.07.2018, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном случае суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 2 306 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность 12 603,42 руб. по сроку оплаты 25.07.2018, то есть в размере, превышающем заявленные требования.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о допущении административным истцом арифметических ошибок в просительной части уточнения к административному исковому заявлению, считает надлежащим рассмотрение требований, в частности о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 624,60 руб., в том числе 165,54 руб. за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 руб. по сроку уплаты 15.05.2017; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6 085,58 руб., в том, числе: 292,75 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность за 1 квартал 2018 года в сумме 1 600 руб. по сроку оплаты 25.04.2018, 3 277,76 руб. за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность за 4 квартал 2017 года в сумме 17 915 руб. по сроку оплаты 25.01.2018, 2 468,46 руб. за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность за 3 квартал 2017 года в сумме 17280 руб. по сроку оплаты 25.10.2018, 46,61 руб. за период с 21.12.2018 по 04.03.2020 на задолженность за 2 квартал 2017 года в сумме 443,29 руб. по сроку оплаты 25.07.2017.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам, ЕНВД, которая административным ответчиком не исполнена, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам, ЕНВД в указанной в просительной части уточнения к административному исковому заявлению сумме.

Довод административного ответчика, административного истца по встречному иску ФИО1 о применении к нему норм ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (о применении «налоговой амнистии»), судом признается несостоятельным.

В соответствии с ч.1, 2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Учитывая, что заявленная ко взысканию задолженность образовалась и была выявлена позднее 01.01.2015, задолженность, удовлетворяющая требованиям, изложенным в указанном Федеральном законе, у ФИО1 отсутствует.

Разрешая встречное административное исковое заявление ФИО1 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока для использования имеющейся и подтвержденной налоговым органом переплаты положительного сальдо единого налогового счета, зачете излишне уплаченной суммы налога, суд полагает в удовлетворении данных административных исковых требований отказать по следующим обстоятельствам.

Согласно п.1,3 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п.1,2 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов закреплено подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора определен статьей 78 Кодекса.

На основании ст.78 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу п.7,14 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Конституционный Суд РФ в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О указал, что оспариваемая заявителем норма пункт 8 статьи 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ.

Согласно пункт 1 статьи 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Статьей 205 ГК РФ установлено, что в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю на судебный запрос от 18.01.2023 № 2.15-14/00743 у ФИО1 имеется переплата по страховым взносам и НДФЛ, которая составляет 13 146,06 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в общей сумме 924,77 руб., которая образовалась в результате оплаты платежным документом № 174109 от 25.01.2017 в сумме 949,22 руб., а также по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в общей сумме 11 957,61 руб., которая образовалась в 2017 году в результате излишне уплаченных денежных средств по платежным поручениям от 20.05.2016 в сумме 13 322 руб., от 20.04.2017 № 4979 в сумме 12 859 руб., от 28.04.2017 № 606061 в сумме 1 478 руб., от 31.07.2017 № 356536 в сумме 1 151 руб. Факт произведения внесения в налоговый орган указанных денежных сумм (всего на сумму 28 810 руб.) подтверждается соответствующими платежными поручениями, из которых в соответствии с указанным в них номером КБК усматривается, что указанные денежные средства внесены в качестве уплаты ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

В обоснование заявленных встречных административных исковых требований ФИО2 ссылается на то, что о наличии данной переплаты он узнал из письма Управления ФНС России по Красноярскому краю от 21.09.2022, ранее об этом он не знал, так как его документацией и всеми вопросами, связанной с налогами, занимался бухгалтер.

Вместе с тем указанные доводы не могут служить основанием для удовлетворения встречного административного иска и являются несостоятельными.

В соответствии с декларациями по форме 6-НДФЛ, представленными ФИО2 в налоговый орган, за 3 месяца 2016 года сумма исчисленного налога составляет 3 886 руб., сумма удержанного налога – 2 590 руб., за 6 месяцев 2016 года сумма исчисленного налога – 6 876 руб., сумма удержанного налога – 5 879 руб., за 9 месяцев 2016 года сумма исчисленного налога – 9 866 руб., сумма удержанного налога – 8 869 руб., за 12 месяцев 2016 года сумма исчисленного налога – 12 859 руб., сумма удержанного налога – 12 859 руб.; за 3 месяца 2017 года сумма исчисленного налога 1 478 руб., сумма удержанного налога – 1 166 руб., за 6 месяцев 2017 года сумма исчисленного налога – 2 414 руб., сумма удержанного налога – 2 102 руб., за 9 месяцев 2017 года сумма исчисленного налога – 3350 руб., сумма удержанного налога – 3038 руб., за 12 месяцев 2017 года сумма исчисленного налога – 4 286 руб., сумма удержанного налога – 3 974 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая представленные ФИО2 квартальные декларации с исчисленными суммами налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, исходя из принципа добросовестности, он обладал достоверными сведениями о суммах, подлежащих уплате в качестве данного налога, то есть он должен был знать о наличии указанных переплат по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Переплата по указанному налогу в данном случае образовалась в результате самостоятельного исчисления и внесения ФИО2 в бюджет суммы налога, при этом он не был лишен возможности обращения за проведением сверки расчетов с бюджетом в период с 2017,2018 года, соответственно, отсутствуют основания для исчисления срока на подачу заявления о зачете, возврате переплаты с момента получения ответа Управления ФНС России по Красноярскому краю от 21.09.2022. При таких обстоятельствах, административным истцом по встречному иску пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о зачете, возврате излишне уплаченных налогов. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на зачет, возврат излишне уплаченного налога в установленный срок, административным истцом по встречному иску не представлено.

При этом не могут служить уважительными причинами для восстановления данного срока доводы о ведении налоговой документации бухгалтером, поскольку ФИО2 как налоговый агент, индивидуальный предприниматель самостоятельно несет риск ответственности за предоставляемые им сведения о доходах и налоге, на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, подлежащем уплате, и произведенные оплаты в счет уплаты налога. Ведение налоговой документации бухгалтером не освобождает административного ответчика от осуществления контроля за действиями последнего. При закрытии ИП в 2018 году он имел возможность проверить свою документацию, в случае необходимости обратиться в налоговый орган с целью произведения сверки.

К вышеуказанным доводам административного истца по встречному иску суд относится критически, поскольку исходя из норм налогового законодательства и той степени разумности и осмотрительности, которая требуется от предпринимательской деятельности, он должен был знать о наличии переплат и своевременно реализовать свое право на их зачет, возврат.

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Учитывая, что излишне уплаченный ФИО2 налог образовался из платежей, произведенных 20.05.2016, 20.04.2017, 28.04.2017, 31.07.2017, то есть с указанного времени о состоянию на 01.01.2023 прошло более трех лет, указанная сумма излишне уплаченного лога в размере 11 957,61 руб. не подлежит возврату или самостоятельному зачету в единый налоговый счет.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречные административных исковых требований ФИО2

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю (№) пени:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 87 рублей 96 копеек за период с 21.12.2018 по 02.11.2020, на задолженность до 01.01.2017 по сроку уплаты 16.01.2017, в сумме 5 рублей 63 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021, на задолженность до 01.01.2017 по сроку уплаты 01.01.2017;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 624 рублей 60 копеек, в том числе 209 рублей 32 копейки за период с 12.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 15.01.2018, 209 рублей 32 копейки за период с 12.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 15.12.2017, 209 рублей 32 копейки за период с 12.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 15.11.2017, 166 рублей 22 копейки за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 16.10.2017, 166 рублей 22 копейки за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 15.09.2017, 166 рублей 22 копейки за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 15.08.2017, 166 рублей 22 копейки за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 17.07.2017, 166 рублей 22 копейки за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 15.06.2017, 165 рублей 54 копейки за период с 12.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 1144 рублей по сроку уплаты 15.05.2017;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6 085 рублей 58 копеек, в том, числе: 292 рубля 75 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность за 1 квартал 2018 года в сумме 1 600 рублей по сроку оплаты 25.04.2018, 3 277 рублей 76 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность за 4 квартал 2017 года в сумме 17 915 рублей по сроку оплаты 25.01.2018, 2 468 рублей 46 копеек за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность за 3 квартал 2017 года в сумме 17 280 рублей по сроку оплаты 25.10.2018, 46 рублей 61 копейки за период с 21.12.2018 по 04.03.2020 на задолженность за 2 квартал 2017 года в сумме 443 рублей 29 копеек по сроку оплаты 25.07.2017;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года в сумме 484 рублей 85 копеек, в том, числе: 379 рублей 42 копеек за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2017 в сумме 2 611 рублей 40 копеек по сроку оплаты 16.01.2017, 105 рублей 43 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2017 в сумме 576 рублей 20 копеек по сроку уплаты 01.01.2017;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 1 605 рублей 35 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность 12 603 рублей 42 копеек по сроку оплаты 25.07.2018;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 375 рублей 28 копеек, в том числе: 48 рублей 50 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 15.01.2018, 48 рублей 50 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 15.12.2017, 48 рублей 50 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 15.11.2017, 38 рублей 51 копейки за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 16.10.2017, 38 рублей 51 копейки за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 15.09.2017, 38 рублей 51 копейки за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 15.08.2017, 38 рублей 51 копейки за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 17.07.2017, 38 рублей 51 копейки за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 265 рублей 20 копеек по сроку оплаты 15.06.2017, 37 рублей 23 копеек за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 256 рублей 27 копеек по сроку оплаты 15.05.2017;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 117 рублей 46 копеек, в том числе: 27 рублей 57 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 150 рублей 80 копеек по сроку оплаты 15.01.2018, 27 рублей 57 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 150 рублей 80 копеек по сроку оплаты 15.12.2017, 27 рублей 57 копеек за период с 21.12.2018 по 08.07.2021 на задолженность в сумме 150 рублей 80 копеек по сроку оплаты 15.11.2017, 21 рубль 90 копеек за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 150 рублей 80 копеек по сроку оплаты 16.10.2017, 12 рублей 85 копеек за период с 21.12.2018 по 02.11.2020 на задолженность в сумме 88 рублей 53 копеек по сроку оплаты 15.09.2017;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 551 рубль 28 копеек, в том числе 335 рублей 24 копеек за период с 21.12.2018 по 23.03.2020 на задолженность в сумме 3 076 рублей 99 копеек по сроку оплаты 25.07.2018, 216 рублей 04 копеек за период с 21.12.2018 по 23.03.2020 на задолженность в сумме 1 983 рублей по сроку оплаты 01.09.2018.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о восстановлении срока для зачета денежных средств из бюджета РФ, произведении зачета, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Копия верна

Судья Д.С.Ермакова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.05.2023.