Дело №а-3363/2023

УИД 55RS0№-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства поступившее по подсудности административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в Марьяновский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 8 896 рублей 49 копеек, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год -1 рубль 53 копейки, налоговая недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 2 935 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год- 42 рубля 90 копеек, пени по транспортному налогу -5 905 рублей 19 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц -11 рублей 87 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате исчисленной налоговой недоимки в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начислены пени, и направлено соответствующее требование об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Определением Марьяновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление передано на рассмотрение по подсудности в Кировский районный суд <адрес>.

В силу положений пункта 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а-392/2020 года, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Согласно пункту 2 поименованной выше нормы, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абзац первый).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзацы второй).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц определяется в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России (пункт 3).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесены, в том числе квартира и жилой дом (подпункты 1, 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По правилам абзаца третьего пункта 2 приведенной выше нормы Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, налоговый орган, направивший требование об уплате соответствующих обязательных платежей, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 являлся собственником жилого дома с кадастровым номером 55:12:090101:618 по адресу: <адрес>Б в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры с кадастровым номером 55:36:000000:71141 по адресу: <адрес>, а также транспортных средств, относящихся к объектам налогообложения по транспортному налогу, а именно автомобилей: марки DAF FT XF 105.460, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ, ГАЗ 35201, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2016 год в размере 140 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 2 935 рублей, и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15,16).

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок произведен расчет пени, и на имя административного ответчика ФИО1 сформированы и направлены следующие требования:

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 140 рублей, задолженность погашена, и пени -4 рубля 50 копеек, частично погашена, остаток 1 рубль 53 копейки (л.д.27,28),

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2935 рублей и пени -42 рубля 90 копеек (л.д.30,31),

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 12 795 рублей 23 копейки, и пени по налогу на имущество физических лиц -72 рубля 38 копеек (л.д.29,31),

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Марьяновском судебном районе <адрес> на основании заявления налогового органа выдан судебный приказ №а-392/2020 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника относительно его исполнения (л.д.7).

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Марьяновский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 рубль 53 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2017 год -2 935 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за 2017 год- 42 рубля 90 копеек подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы налоговой недоимки и пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет сумм административным ответчиком не представлен.

Относительно требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пеней по транспортному налогу за 2014, 2016 год в размере 5 905 рублей 19 копеек и суммы пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей 87 копеек суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

По смыслу правовой позиции, изложенной в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию непосредственно самой суммы налоговой недоимки.

Так, задолженность по транспортному налогу за 2014,2016 годы представлена в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №а-253/2018 мирового судьи судебного участка № в Марьяновском судебном районе в <адрес>, отмененного на основании возражений должника ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3443/2023 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 24 566 рублей 53 копейки, по транспортному налогу за 2016 год - 26 497 рублей 42 копейки, пени по транспортному налогу за 2014 год – 84 рубля 20 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год – 80 рублей 36 копеек отказано.

Соответственно, утрата возможности взыскания самой налоговой недоимки влечет невозможность взыскания и суммы пеней, в связи с чем суд вынужден констатировать отсутствие правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 5 905 рублей 19 копеек.

Оснований для удовлетворения требований в части взыскании суммы пеней, исчисленных по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей 87 копеек, суд также не усматривает, поскольку доказательств соблюдения налоговым органом процедуры взыскания непосредственно самой налоговой недоимки по заявленному налогу административным истцом не представлено и сохранения права возможность принудительного взыскания налоговой недоимки не представлено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 2 979 рублей 43 копейки, в том числе:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 рубль 53 копейки,

- налоговая недоимка по транспортному налогу за 2017 год - 2 935 рублей 00 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2017 год - 42 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пеней по транспортному налогу в размере 5 905 рублей 19 копеек, а также суммы пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей 87 копеек отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.