РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2025 года город Саратов
Кировский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Медной Ю.В.,
при секретаре Ализаде А.Ф.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2017-2023 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества, транспортного средства, в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущества, земельного налога и транспортного налога.
В связи с неоплатой имущественных налогов в установленные законом сроки налогоплательщику было произведено начисление пени.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 13 марта 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 178281 рубль.
По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей №4 Кировского района г. Саратова 24 февраля 2025 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Кировского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Кировского района г. Саратова от 18 марта 2025 года судебный приказ отменен.
В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13 марта 2024 года по 22 января 2025 года в размере 14986 рублей 17 копеек.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1, не оспаривая наличие у него на праве собственности в спорные налоговые периоды недвижимого имущества и транспортного средства, а также факт несвоевременной уплаты имущественных налогов, возражал против удовлетворения административных исковых требований в части, полагал, что Инспекцией пропущен срок взыскания пени за период с 2016 по 2021 годы.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В соответствии со ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).
При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. На территории Саратовской области льгот по уплате транспортного налога пенсионерам не предусмотрено.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В судебном заседании установлено, ФИО1 в 2017-2023 годах являлся собственником транспортного средства Лексус GX470 с мощностью двигателя 238 л.с., государственный регистрационный знак <***>.
В судебном заседании также установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области ФИО3 в 2017-2023 годах являлся собственником жилого дома с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: г<адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иных строения, помещения или сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>
В связи с изложенным ФИО1 был обязан оплачивать транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в период с 2017 по 2023 год.
В связи с неоплатой имущественных налогов за указанные выше налоговые периоды по заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г. Саратова были вынесены судебные приказы о взыскании соответствующих задолженностей (№№ 2а-1659/2018, 2а-3038/2019, 2а-2179/2020, 2а-1622/2021, 2а-2356/2022, 2а- 3977/2023, 2а-599/2024). Данные судебные приказы были направлены на исполнение в Кировское РОСП г. Саратов.
Согласно ответу Кировского РОСП г. Саратова на запрос суда от 23 сентября 2025 года задолженности по исполнительным производствам, возбужденным на основании указанных выше судебных приказов, были погашены в полном объеме 26 марта 2025 года.
В судебном заседании также установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что задолженность по имущественным налогам за 2023 год была добровольно оплачена ФИО1 с нарушением установленного законом срока в марте 2025 года.
Таким образом, в связи с неоплатой налога на имущества, земельного налога и транспортного налога за период 2017-2022 годов в установленные законом сроки у ФИО1 по состоянию на 13 марта 2024 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178281 рубль.
В связи с этим на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика начислены пени за период с 13.03.2024 года по 22.01.2025 года в размере 34 811 рублей 18 копеек:
- 13 121 рубль 48 копеек за период с 13.03.2024 по 28.07.2024 года на недоимку в размере 178 281 рубль за 138 дней по ставке ЦБ 16%;
- 5 241 рубль 46 копеек за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 года на недоимку в размере 178 281 рубль за 49 дней по ставке ЦБ 18%;
- 4 742 рубля 27 копеек за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 года на недоимку в размере 178 281 рубль за 42 дня по ставке ЦБ 19%;
- 4 492 рубля 68 копеек за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 года на недоимку в размере 178 281 рубль за 36 дней по ставке ЦБ 21%;
- 7 213 рублей 29 копеек за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 года на недоимку в размере 202 053 рубля за 51 день по ставке ЦБ 21%.
В связи с частичной оплатой пени ФИО1 (в размере 19825 рублей 01 копейка) в настоящее время размер пени составляет 14986 рублей 17 копеек.
Из материалов дела следует, что заказной почтовой корреспонденцией Инспекцией ФИО1 было направлено требование № 1169 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам и пени.
Также заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлялось решение № 77 от 08 августа 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
По истечении срока для добровольного исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка №4 Кировского района г. Саратова 24 февраля 2025 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Кировского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Кировского района г. Саратова, от 18 марта 2025 года судебный приказ отменен.
Как указано выше, после отмены судебного приказа задолженности по налогам были погашены административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме (кроме пени).
Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности для взыскания пени, следует признать несостоятельным, поскольку положения Гражданского кодекса Российской Федерации к налоговым правоотношениям не применимы.
В то же время из материалов дела усматривается, что предусмотренные положениями НК РФ (в частности, ст. 48 НК РФ) сроки направления налоговых уведомлений, требования об уплате задолженности налоговым органом соблюдены.
С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье 24 февраля 2025 года. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 18 марта 2025 года.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени поступило в суд в электронном виде через портал ГАС «Правосудие» 18 сентября 2025 года в 17:23, т.е. в последний день установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.03.2024 по 22.01.2025 в размере 14 986 рублей 17 копеек ФИО1 не оплачены.
Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в районный в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13 марта 2024 года по 22 января 2025 года в размере 14 986 рублей 17 копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.
Срок составления мотивированного решения – 17 октября 2025 года.
Судья Ю.В. Медная