Решение по делу № 2А-264/2023 от 20.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2023 года город Гусев

Гусевский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Безденежных М.А.

при секретаре Славенене О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, земельному налогу за 2017 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, земельному налогу за 2017 год и пени, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство автомобиль марки «Фольксваген Кадди Д», государственный регистрационный знак <...>. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующий объект недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Также, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. На основании налоговых уведомлений <...> от 09 сентября 2017 года и <...> от 04 июля 2018 года административный ответчик должен был уплатить за 2016 и 2017 годы транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Поскольку налоги в установленный налоговым органом срок не были уплачены, инспекцией административному ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Данные требования административным ответчиком также не исполнены, налоги и пени не уплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области 30 октября 2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени, который в связи с поступлением возражений 30 марта 2023 года был отменен. УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 598,00 рублей, за 2017 год в размере 399,00 рублей и пени в размере 6,76 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 226,00 рублей, за 2017 год в размере 157,00 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 246,00 рублей и пени в размере 4,17 рублей,

а всего в общей сумме 2 636,93 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует и подтверждается представленными суду сведениями ОГИБДД МО МВД России «Гусевский», что в рассматриваемом налоговом периоде (2016-2017 годы) административному ответчику ФИО1 принадлежало на праве собственности следующее транспортное средство:

- автомобиль марки «Фольксваген Кадди», 1999 года выпуска, мощность двигателя 64,0 л.с., государственный регистрационный знак <...>, зарегистрирован 12 ноября 2015 года, снят с регистрации 17 марта 2017 года.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить транспортный налог с физических лиц за 2016-2017 годы.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении вышеуказанного транспортного средства начислен налогоплательщику транспортный налог за 2016 год в размере 1 598,00 рублей и за 3 месяца 2017 года в размере 399,00 рублей, рассчитанный с учетом вида транспортного средства, его мощности, налоговой ставкой, времени нахождения транспортного средства в собственности.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. (ч. 1 ст. 401 НК РФ)

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Исходя из положений п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует и подтверждается представленными суду документами, что в рассматриваемом налоговом периоде (2016-2017 годы) административному ответчику ФИО1 принадлежал на праве собственности следующий объект недвижимости:

- жилой дом с КН <...>, по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – 10 августа 2004 года, дата прекращения права собственности – 07 июля 2017 года.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество за 2016-2017 годы.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта недвижимости начислен налогоплательщику налог на имущество за 2016 год в размере 226,00 рублей и за 6 месяцев 2017 года в размере 157,00 рублей, рассчитанный с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости, времени нахождения объекта недвижимости в собственности, доли в праве (1).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. (п. 1 ст. 389 НК РФ)

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (п.п. 1 и 4 ст. 391 НК РФ)

Представленными документами подтверждается, что в собственности у административного ответчика в 2017 году находился земельный участок:

- КН <...>, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения права собственности – 21 декабря 2016 года, дата прекращения права собственности – 07 июля 2017 года.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить земельный налог за 2017 год.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику земельный налог за 6 месяцев 2017 год в отношении вышеуказанного земельного участка на сумму 246,00 рублей, рассчитанный с учетом кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве (1) и времени нахождения земельного участка в собственности.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- <...> от 09 сентября 2017 года об уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок транспортного налога и налога на имущества физических лиц за 2016 год в общей сумме 1 824,00 рублей;

- <...> от 04 июля 2018 года об уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок транспортного налога, налога на имущества физических лиц и земельного налога за 2017 год в общей сумме 802,00 рублей.

Административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, жилого дома и земельного участка, и тем самым, плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.

Однако указанные налоги административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку административный ответчик в указанный в уведомлениях <...> от 09 сентября 2017 года и <...> от 04 июля 2018 года срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплатил, налоговый орган направил ФИО1 требования:

- <...> от 06 февраля 2018 года об уплате в срок до 27 марта 2018 года транспортного налога в сумме 1 598,00 рублей, налога на имущества физических лиц в сумме 226,00 рублей и пени в сумме 3,91 рублей. Справочно указано, что по состоянию на 06 февраля 2018 года числится общая задолженность в сумме 1 923,05 рублей, в том числе по налогам в сумме 1 898,80 рублей;

- <...> от 08 февраля 2019 года об уплате в срок до 03 апреля 2019 года транспортного налога в сумме 399,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 157,00 рублей, земельного налога в сумме 246,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 6,76 рублей и земельному налогу в сумме 4,17 рублей. Справочно указано, что по состоянию на 08 февраля 2019 года числится общая задолженность в сумме 60 309,95 рублей, в том числе по налогам в сумме 41 300,34 рублей.

Административным ответчиком требования налогового органа оставлены без внимания.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку административным ответчиком в предусмотренный законом срок добровольно не уплачены транспортный налог и пени, земельный налог, налог на имущество и пени, налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа.

30 октября 2021 года мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016-2019 годы по транспортному налогу в размере 1 997,00 рублей и пени в сумме 6,76 рублей; налогу на имуществ физических лиц в сумме 383,00 рублей; земельному налогу в сумме 246,00 рублей и пени в сумме 4,17 рублей, а всего на общую сумму 2 636,93 рублей.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области от 30 марта 2023 года судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки за 2016- 2017 годы и пени поступило в суд 25 апреля 2023 года.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки и пени, шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании налогов со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности за 2016-2017 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и пени, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством. Оснований не согласиться с расчетом не имеется.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, земельному налогу за 2017 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/з <адрес>, ИНН <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области:

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 246,00 рублей и пени в размере 4,17 рублей,

а всего в общей сумме 2 636,93 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/з <адрес>, ИНН <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.А. Безденежных

2а-264/2023

39RS0008-01-2023-000338-29