Решение по делу № 2А-27/2023 от 11.01.2023 | Нововоронежский городской суд (Воронежская область)

УИД 36RS0024-01-2022-000979-33 3.198

производство №2а-27/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Неупокоевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по транспортному налогу в сумме 8838руб., пени в размере 116,75руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3086руб. и пени в сумме 27,05руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Киа Рио, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: КиаJD (CEED), год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: КиаJD (CEED), год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФИО2, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легковоо, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Хонда Цивик, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

- квартиры, расположенной по адресу <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекцией были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного и налога на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес должника были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате налога должником в полном объеме не исполнена. Документов, подтверждающих добровольную оплату, не представлено (л.д.8-11).

В судебное заседание административный истец не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, посредством направления ему заказной корреспонденции по указанному в административном иске адресу, в суд не явился, о причинах неявки не сообщено, заявления об отложении судебного заседания не поступало, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по нормам ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка/модель: Киа Рио, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д.15).

Административный истцом в адрес ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. (л.д.17-20).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени (л.д.21-22,23-24, 25-26, 27-28,29-30,31-32,33).

Как следует из искового заявления, указанные требования в добровольном порядке плательщиком ФИО1 в полном объеме до дат, указанных в требовании, не исполнены.

Согласно материалам искового заявления, актуальная сумма задолженности по налогам на дату подачи административного иска составляет 12067,80руб.

В силу п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 27.06.2018 (л.д.19), 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истек 27.12.2018.

Из представленного административным истцом требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д.31) следует, что 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истек 16.05.2022.

Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки датировано 09.11.2021 что установлено определением мирового судьи судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 15.11.2021, которым МИ ФНС было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по мотиву пропуска срока обращения с заявлением в суд и не бесспорности заявленного требования (л.д.34).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 28.11.2022 (л.д.7), то есть более чем через 1год после вынесения мировым судьей определения и после истечения срока исполнения требования об уплате налогов №.

Также установлено, что в ходе судебного производства по настоящему делу административным ответчиком ФИО1 произведена уплата всех указанных в административном иске сумм, о чем суду представлены сведения налоговый орган не отказался от требований о взыскании сумм по административному иску.

Учитывая, что ФИО1 в полном объеме произведена уплата сумм недоимки по налогам (транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц) и пени по указанным налогам в размере, определенном самим налоговым органом в административном иске, оснований для взыскания повторно этих сумм не имеется, в связи с чем суд принимает решение об отказе в удовлетворении настоящего иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени отказать.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 12.01.2023 года