Дело № 2а-1599/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2022 года Северский городской суд Томской области в составе

председательствующего судьи Ребус А.В.

при секретаре Мельничук А.А.,

помощнике судьи Бориной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа уважительной и восстановить срок на взыскание налоговой задолженности в размере 13 325 рублей 54 копейки; взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 13 325 рублей 54 копейки в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 12 353 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 38 рублей 50 копеек за период с 02.12.2020 но 08.02.2021, налог на имущество за 2019 год в сумме 823 рублей и пени по налогу на имущество в сумме 8 рублей 04 копейки за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, земельный налог за 2019 год в размере 102 рублей и пени по земельному налогу в сумме 1 рубль за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию нрав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником объектов: земельный участок, [адрес], кадастровый номер **, площадь 546, дата регистрации права 15.06.2017. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2019 год в сумме 102 рублей, направлено налоговое уведомление № 5259862 от 03.08.2020 с извещением на уплату налога. ФИО1 является собственником объектов: квартиры, [адрес], кадастровый номер **, площадь 52, дата регистрации права 21.03.2018; квартиры, [адрес], кадастровый номер **, площадь 88.8, дата регистрации права 03.10.2007. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащего уплате в сумме 823 рублей. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 823 рублей уплачен не был. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 8,04 рубля. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 823 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8рублей 04 копейки уплачены не были. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: **, марка/модель: ГА3 **, VIN: **, год выпуска 2002, дата регистрации права 04.05.2011; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: **, марка/модель: HONDA **, год выпуска 1985, дата регистрации права 05.11.2015, дата утраты права 26.08.2021, являющиеся объектом налогообложения. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2019 год в сумме 12 353 рублей, налоговое уведомление № 5259862 от 03.08.2020. В установленный срок транспортный налог в сумме 12 353 рублей уплачен не был. За каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 38 рублей 50 копеек. В установленный срок транспортный налог в сумме 12 353 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 38 рублей 50 копеек уплачены не были. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 1165 от 09.02.2021, которое оставлено без исполнения. По заявлению ИФНС России по ЗАТО Северск 17.01.2022 мировым судьей судебного участка №4 Северского судебного района Томской области 17.01.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 325 рублей 54 копейки. Определением от 18.02.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует о том, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в налоговый орган данные о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, а именно: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: **, марка/модель: ГА3 **, VIN: **, год выпуска2002, дата регистрации права 04.05.2011; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: **, марка/модель: HONDA **, год выпуска 1985, дата регистрации права 05.11.2015, дата утраты права 26.08.2021.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником объектов: земельный участок, [адрес], кадастровый номер **, площадь 546, дата регистрации права 15.06.2017.

Кроме того ФИО1 является собственником объектов: квартиры, [адрес], кадастровый номер **, площадь 52, дата регистрации права 21.03.2018; квартиры, [адрес], кадастровый номер **, площадь 88.8, дата регистрации права 03.10.2007.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности уплаты транспортного налога) на территории Томской области на 2019 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя:

- до 100 л. с. включительно – 8 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 14 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 28 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 47 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 110 руб. / л.с.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя:

- до 100 л. с. включительно – 20 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 30 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 40 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 55 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 70 руб. / л.с.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с подп. 3 п. 2 решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» установлена налоговая ставка по земельному налогу 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 (ред. от 30.08.2018) «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2019 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе на жилые объекты в размере 0,10% от стоимости до 300 000 рублей (включительно), 0,20% от стоимости имущества свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно), 0,74% от стоимости имущества свыше 500 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации в отношении административного ответчика произведен расчет суммы транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 5259862 от 03.08.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 30 рублей 02 копейки, и земельного налога в размере 16 рублей 88 копеек.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговый орган направил требование № 1165 об уплате налога, пени по состоянию на 09.02.2021, в котором предложено в срок до 30.03.2021 уплатить задолженность по указанным налогам.

Данные требования об уплате налоговых платежей административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 1165 по состоянию на 09.02.209, то есть с 01.04.2021.

Таким образом, срок на обращение в суд истек 01.10.2021 (срок добровольного исполнения 30.03.2021 + 6 месяцев).

28.12.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области 17.01.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере 13325 рублей 54 копейки, за период 2020 по 2021 годы. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 18.02.2012. Исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу подано 17.08.2022.

Административный истец не оспаривая пропуск срока обращения в суд, просил суд признать причину пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа уважительной и восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, и ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В судебном заседании не установлено каких-либо причин, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам. Сведениями о неисполнении административным ответчиком обязанности по неуплате налога и пени административный истец располагал уже после 30.03.2021 (срока, который был установлен в требовании).

Таким образом, при отсутствии уважительных причин для восстановления срока обращения в суд, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу в установленные сроки обратиться в суд административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, в связи с чем административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2022-002676-28