Решение по делу № 2А-451/2023 от 21.02.2023

УИД 61RS0019-01-2022-006855-87

Дело № 2а-451/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Беловой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по РО к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 13 по РО обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <данные изъяты>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 246 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год налогоплательщику начислена пеня в размере 2,37 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 07.02.2021.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 246 руб., а также по уплате пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,37 руб., до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику начислен земельный налог за 2019 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 296 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 2,85 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 07.02.2021.

Задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 296 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,85 руб., до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.12.2012 г. «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» должник является плательщиком транспортного налога и имеет транспортное средство в собственности.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщику ФИО3 исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 10 750 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 г. начислена пеня в размере 103,56 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 10 750 руб., а также по уплате пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 103,56 руб., до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 14804587 от 03.08.2020.

В целях соблюдения досудебного урегулирования спора, должнику направлено требование: от 08.02.2021 № 4504 со сроком оплаты до 05.04.2021 на сумму налогов (сборов) 11 292 руб., пени 108,78 руб. Итого начислено по требованиям: 11 400,78 руб. Итого не уплачено по требованиям: 11 400,78 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 21.10.2022 судебный приказ от 24.06.2021 № 2а-2-687/2022 о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц: налог в размере 246 руб. за 2019 год, пеня в размере 2,37 руб. за 2019 год;

- земельному налогу с физических лиц: налог в размере 296 руб. за 2019 год, пеня в размере 2,85 руб. за 2019 год;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 10 750 руб. за 2019 год, пеня в размере 103,56 руб. На общую сумму 11 400,78 руб.

Представитель МИФНС России №13 по РО по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Ответчик ФИО2 и его представитель ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом. В своих письменных возражениях представитель административного ответчика полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска., ссылаясь на пропуск срока.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по правилам ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, представленные документы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В силу части 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. ст. 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», налогоплательщику ФИО3 исчислен транспортный налог.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <данные изъяты>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 как физическое лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Росреестром по Ростовской области в налоговый орган представлены сведения о том, что ФИО2 имеет в собственности, в том числе имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, площадью 699 кв.м., по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации 31.12.1995;

- жилой дом с кадастровым номером: <данные изъяты>, площадью 139,2 кв.м., по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации: 10.01.1996;

- жилой дом с кадастровым номером: <данные изъяты>, площадью 85,6 кв.м., по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации 20.05.2022.

Кроме того, согласно данным из МРЭО ГИБДД в собственности ФИО2 до 20.08.2019 г. находилось транспортное средство CADILAC GMX 322 (CTS), VIN: <данные изъяты>, мощностью 215 л/с.

На основании расчета транспортного налога, произведенного налоговым органом, должнику начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 10 750 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 г. начислена пеня в размере 103,56 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с судебным приказом о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Судебным приказом № 2а-2-687/2022, выданным мировым судьей судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области, с ФИО2 взыскана задолженность по налогам.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Доказательств того, что в настоящее время налогоплательщик погасил задолженность по земельному налогу, налогу с физических лиц и пени за 2019 год, не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске срока суд отклоняет, поскольку в требовании № 4504 ФИО2 был установлен срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов до 05.04.2021 г., судебный приказ вынесен мировым судьей 24.06.2021 г., то есть в срок, предусмотренный положениями ст. 48 НК Российской Федерации.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со cт. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суд, установив, что требования закона ответчиком не исполнены, приходит к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по налогам и пени.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 601 руб. 09 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), недоимки по:

- по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 246 руб., а также по уплате пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,37 руб.;

- по уплате земельного налога за 2019 год в размере 296 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,85 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 10 750 руб., а также по уплате пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 103,56 руб.; и всего на общую сумму 11 400 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО2, (ИНН <данные изъяты>), в доход бюджета государственную пошлину в размере 456 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2023 года.

Судья М.Г. Тюрин