РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 марта 2023 года адрес
Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 62/2023 по административному иску ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России № 31 по адрес (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 (далее - Налогоплательщик, Ответчик, Должник) с требованиями о взыскании недоимки по: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017г. в размере сумма, а всего на общую сумму сумма
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 31 по адрес в качестве налогоплательщика, место работы не известно, ранее осуществлял предпринимательскую деятельность.
С 01 января 2017г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями
Объекты обложения страховыми взносами указаны в ст.420 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год (п.1 адрес).
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно сведений, представленных в ИФНС России № 31 по адрес органами, осуществляющими государственную регистрацию, должник имеет (имел) в собственности, указанные в налоговых уведомлениях, Объекты недвижимого имущества - квартиру по адресу: адрес, автомобиль марки Вольво S60R, VIN VIN-код, автомобиль марка автомобиля VIN VIN-код, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (п.2 списка приложений), а также обязанность по уплате не удержанной налоговым агентом НДФЛ и исчисленных, но не уплаченных страховых взносов.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
27.11.2020г. по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации З-НДФЛ за 2017г. в отношении налогоплательщика вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017г. №19-21/8944, с суммой штрафа в размере сумма
08.06.2022г. мировым судьей судебного участка №197 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с фио в пользу ИФНС №31 по адрес недоимки по налогам и пени в размере сумма (суммы штрафа за налоговые нарушения) по возражениям должника.
Указанные обстоятельства вынуждают административного истца обратиться в суд.
Представитель административного истца ИФНС №31 России по адрес фио в судебное заседание явился, просил исковые требований удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил уменьшить сумму штрафа.
Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований в силу следующего.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В силу п. 1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
В соответствии со ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (абз.1 п.1. ст.210 НК РФ).
В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.4 адрес общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 ст.226 НК РФ).
В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Пунктом 7 ст.346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации адрес.
На основании ст. ст. 357,358 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст.52, 363 НК РФ.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.
Утрата индивидуальным предпринимателем соответствующего статуса при наличии задолженности образованной в период деятельности в статусе индивидуального предпринимателя, не прекращает обязанности по уплате страхового сбора, администрируемого ФНС России.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на налоговом учете в ИФНС №31 по адрес состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.
Из материалов дела и сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица фио (ИНН <***>), усматривается, что должник имеет (имел) в собственности, указанные в налоговом уведомлении Объекты недвижимого имущества - квартиру по адресу: адрес, автомобиль марки Вольво S60R, VIN VIN-код, автомобиль марка автомобиля VIN VIN-код, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (п.2 списка приложений), а также обязанность по уплате не удержанной налоговым агентом НДФЛ и исчисленных, но не уплаченных страховых взносов.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст.52, 363 НК РФ.
Вместе с тем, налогоплательщик в нарушении вышеуказанных норм в срок, установленный НК РФ, указанный в налоговом уведомлении недоимки, не уплатил.
Решением от 27.11.2020г. № 19-21/8944 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что ИП ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год представлена 16.08.2018, с нарушением сроков, установленных пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ с суммой штрафа сумма
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требованием по форме, утвержденном приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012г. №ММВ-7-8/662@, № 10131 ФИО1 проинформирован о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере сумма, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.
Определением мирового судьи судебного участка № 197 адрес от 08.06.2022 отменен судебный приказ по гражданскому делу № 2а-170/21 о взыскании с фио в пользу ИФНС России № 31 по адрес недоимки по налогам и пени в размере сумма, расходов по уплате госпошлины в размере сумма
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346. 23 НК РФ, действующей на момент возникновения нарушения, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Истец ставит перед судом требование о взыскании с ответчика штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При таких установленных обстоятельствах, руководствуясь вышеперечисленными нормами права, оценив доказательства в совокупности и во взаимосвязи, учитывая, что по состоянию на дату вынесения решения налогового органа задолженность ИП ФИО1 по налогу составляла сумма, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании штрафа. При этом, утрата индивидуальным предпринимателем соответствующего статуса при наличии задолженности образованной в период его деятельности индивидуального предпринимателя, не прекращает обязанности по уплате страхового сбора, администрируемого ФНС России.
Произведенный административным истцом расчет подлежащих уплате административным ответчиком налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), суд находит верным, основанным на законе.
Административным ответчиком, расчеты законно установленных налогов и пени, произведенные административным истцом, не оспорены. Судом доказательств, свидетельствующих об обратном, не добыто.
В процессе рассмотрения дела ФИО1 заявлено ходатайство о снижении размера штрафа.
В соответствии с положениями НК РФ обстоятельствами, смягчающими или отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П указал, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично - правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Таким образом, нормами Кодекса предусмотрено, что взыскание за налоговое правонарушение должно накладываться с учетом его характера, степени общественной опасности, а также смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств.
Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В обоснование ходатайства о снижении штрафа ФИО1 указывает, что у него на иждивении находится брат инвалид фио, с диагнозом шизофрения, он является единственным работающим членом семьи, привлекается к налоговой ответственности впервые по п.1 ст. 122 НК РФ, признает свое вину.
При установленных обстоятельствах, суд в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, приходит к выводу об уменьшении размера налоговой санкции, указанной в исковом заявлении в размере сумма, и определяет размер подлежащего взысканию с фио штрафа за совершение выше названного налогового правонарушения в сумме сумма, с учетом наличия смягчающих обстоятельств.
В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден (пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес пропорционально удовлетворенным требованиям в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании штрафа – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №31 по адрес штраф в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.
Судья И.С. Самойлова