Дело № 2а-2397/2025
УИД: 51RS0003-01-2025-002941-74
Решение в окончательной форме изготовлено 03 сентября 2025 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 августа 2025 года город Мурманск
Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Шумиловой Т.Н.,
при секретаре Есипович Т.В.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете. По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата налогоплательщиком НДФЛ за 2022 год в сумме 74 100 рублей, в результате занижения налоговой базы на 570 000 рублей за счет занижения доходов, полученных в проверяемом периоде от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в ее собственности менее трех лет. За несвоевременную уплату суммы налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 17 465,37 рублей. Не исчислив и не уплатив НДФЛ за 2022 год налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации за 2022 год с ответчика подлежит взысканию штраф в силу п. 1 ст. 119 НК РФ. Просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 100 827,87 рублей по: налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 74 100 рублей; штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 705 рублей; штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 5 557,50 рублей; пени в размере 17 465,37 рублей. Также просит зачесть в счет уплаты указанной задолженности взысканные в результате исполнения судебного приказа денежные средства в размере 3 434,34 рубля.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без своего участия.
Административный ответчик в судебном заседании требования не признала, не оспаривала отчуждение квартиры, а также получение денежных средств от ее продажи.
Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Мурманска, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1)
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с абз.3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО2 находилось жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 21.03.2022, дата государственной регистрации прекращения права собственности 05.04.2022, цена сделки, согласно договору купли-продажи - 1 570 000 рублей.
Право собственности ФИО2 на данное жилое помещение возникло на основании договора на бесплатную передачу жилого помещения (квартиры) в собственность граждан от 04.03.2022 года, заключенного ФИО2 с администрацией г. Мончегорска, право собственности зарегистрировано 21.03.2022 года.
01.04.2022 года на основании договора купли-продажи, заключенного с ФИО4, ФИО2 продала данное жилое помещение за 1570000 рублей, согласно надписи в договоре денежные средства получены полностью в день подписания договора.
Налоговым органом проведена проверка на основании ст. 88 Налогового кодекса расчета НДФЛ, полученных от продажи объекта недвижимости за 2022 год доходов.
По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000 рублей.
Таким образом, общая сумма НДФЛ за 2022 год, подлежащая уплате бюджет, составила 74 100 рублей (570 000 рублей*13%).
На основании решения УФНС России по Мурманской области от 22.03.2024 № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредоставление налоговой декларации за 2022 год к штрафу в размере 5 557,50 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год, в размере 3 705 рублей. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку и штрафы, решение не обжаловалось.
В ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что ФИО2 должна была подать налоговую декларацию о доходах физического лица за 2022 год и оплатить налог; поскольку административный ответчик не осуществил указанных действий, решение налогового органа о привлечении последней к ответственности за совершение налоговых правонарушений является обоснованным; отчуждение объекта недвижимости, находящегося в собственности административного ответчика произведено в пределах менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В целях названной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком в результате приватизации (подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Договор приватизации и договор купли-продажи заключены ФИО2 в течение одного месяца, в связи с чем минимальный срок владения составил менее трех лет.
В случае продажи жилого помещения, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов (взносов) в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
За период с 18.07.2023 по 21.10.2024 налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 17 465,37 рублей.
За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
20.12.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Мурманска выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2: НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2022 года в размере 74 100 рублей; НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 3 705 рублей; штрафы ФЛ, установленный Гл. 16 НК РФ за 2022 год в размере 5 557,50 рублей; пени в размере 17 465,37 рублей.
Определением мирового судьи от 21.05.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.
Настоящий иск поступил в суд 18.07.2025 года в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности их расчета у суда не имеется.
Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Удержанные в рамках исполнения судебного приказа суммы подлежат зачету.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 025 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 74 100 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 705 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 5 557 рублей 50 копеек; пени в размере 17 465 рублей 37 копеек.
Зачесть удержанные по судебному приказу № от 20.12.2024 денежные средства в сумме 3 434 рубля 34 копейки в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, взысканной настоящим решением суда.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4025 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.Н. Шумилова