Решение по делу № 2А-1477/2025 от 10.09.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-1477/2025

74RS0031-01-2025-001408-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 04 сентября 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Батуевой О.А.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по встречному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о признании незаконными действий налогового органа, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Первоначальный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с двумя самостоятельными административными исками к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

<дата обезличена> судом принято к производству административное исковое заявление налогового органа на общую сумму требований 67481,99 рубль, делу присвоен номер <номер обезличен>

<дата обезличена> судом, после отмены апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от <дата обезличена> решения Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена> и направления дела на новое рассмотрение, по указанному делу вынесено определение о принятии административного искового заявления налогового органа на общую сумму требований 82642,95 рублей, к производству суда, возбуждении административного дела <номер обезличен> и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

<дата обезличена> определением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области указанные административные дела соединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением административному делу <номер обезличен>.

В обоснование административных исков Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области с учетом уточнения требований, указывает, что на административного ответчика ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО3 государственный регистрационный знак <номер обезличен>, НИССАН АЛЬМЕРА государственный регистрационный знак <номер обезличен>. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок и жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке по адресу: <адрес обезличен>; гараж по адресу: <адрес обезличен>. Выставленные налоговым органом налогоплательщику транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за <дата обезличена> не оплачены.

Кроме того, налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов, как адвокат. ФИО2 нарушила срок предоставления налоговой декларации за <дата обезличена>, привлечена к ответственности за нарушение налогового законодательства, и ей начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250,00 рублей. Недоимка по страховым взносам на ОПС составляет: за <дата обезличена> в размере 5347,20 рублей. Недоимка по страховым взносам на ОМС составляет: за <дата обезличена> в размере 1360,83 рублей. По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> в размере 45842,00 рубля.

Просят взыскать с ФИО2 недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 1790,00 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> в размере 92,00 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> в размере 171,00 рубль;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>: за <дата обезличена> в размере 1360,83 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата обезличена>): за <дата обезличена> в размере 5347,20 рублей;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рубля;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей;

всего взыскать 54853,03 рубля (т.1 л.д.5-7,т.3 л.д.30-32, т. 4 л.д. 86-87, 242-247).

В свою очередь ФИО2 обратилась в суд со встречным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о признании незаконными действий налогового органа, возложении обязанности устранить допущенные нарушения, указывая, что административное исковое заявление налогового органа является необоснованным, поскольку страховые взносы в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> ею оплачены. В <дата обезличена> на счет административного ответчика ею были перечислены денежные средства в качестве уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 40 000 рублей - <дата обезличена>; 5000 рублей - <дата обезличена>; 15 000 рублей - <дата обезличена>, всего 60 000 рублей. Данные денежные средства распределены ответчиком в счет погашения недоимки и задолженностей по налогам следующим образом: 40 000 рублей по платежному документу от <дата обезличена> распределены на погашение задолженности в общей сумме 29 304, 05 рублей в недоимку по НДФЛ за <дата обезличена>: за <дата обезличена> - 2524,05 рублей, за <дата обезличена> - 12 480 рублей, за <дата обезличена> - 3575,00 рублей, за <дата обезличена> - 3575,00 рублей, за <дата обезличена> - 3575,00 рублей, за <дата обезличена> - 3575,00 рублей, всего 29 304,05 рублей. Денежная сумма 2524 рублей направлена на погашение НДФЛ за <дата обезличена>, который составлял сумму 6344 рублей, и которая уплачена поступлениями: 115, 95 рублей, 3000 рублей, 704 рубля, и 2524,05 рублей. Действия ответчика по списанию суммы 2524,05 рублей из внесенных 40 000 рублей является незаконными, поскольку судебное решение по административному делу <номер обезличен> от <дата обезличена> в части взыскания с меня НДФЛ за <дата обезличена> в сумме 6344 рублей было изменено вышестоящим судом, в этой части судебного решения налоговому органу было полностью отказано, 6344 рублей ответчик обязан вернуть. Сумму 3000 рублей следует направить в зачет недоимки по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена>, на этом основании, подлежит исключению из ЕНС задолженность за <дата обезличена> в сумме 2993,71 рубль, а исполнительный лист, предъявленный к исполнению о принудительном взыскании недоимки по страховым взносам за <дата обезличена>, ответчику ИФНС 32 надлежит отозвать из РОСП по Орджоникидзевскому району г. Магнитогорска. Сумма 2031,87 рублей распределена в погашение недоимки в сумме 2031,87 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> и в погашение недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8664,08 рублей за тот же налоговый период - <дата обезличена>. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> в сумме 6884 рублей и недоимка на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей за <дата обезличена> была взыскана в пользу межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области на основании решения Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска по делу <номер обезличен> года от <дата обезличена>. Исполнительный лист, выданный ответчику на основании указанного решения, был предъявлен к исполнению, и за период с даты возбуждения исполнительного производства до даты его окончания ввиду изменения судебного решения вышестоящим судом, судебным приставом исполнителем были перечислены на счет ИФНС № 16 денежные средства в счет уплаты, как взыскано по решению суда, страховых взносов за <дата обезличена>. Поскольку денежные средства в сумме 12 553,43 рублей перечислены взыскателю - налоговому органу в результате принудительного взыскания страховых взносов за <дата обезличена> по возбужденному исполнительному производству, указанная сумма должна была быть зачтена ответчиком в качестве страховых взносов за <дата обезличена>. Задолженность по страховым взносам за <дата обезличена> на дату внесения 40 000 рублей на ЕНС, не имелась. Таким образом, действия ИФНС № 17 по внесению на ЕНС недоимки по страховым взносам за <дата обезличена> являются незаконными, задолженность в сумме 4335,64 рублей и 20597,22 рублей подлежит исключению из ЕНС, также как необоснованно включенные ИФНС № 32 в ЕНС задолженности в сумме 2993,71 рублей. Задолженность в. сумме 4335,64 рублей необоснованно указана ответчиком в качестве недоимки по страховому взносу на медицинское страхование за <дата обезличена>, которая, как следует из уточненного искового заявления за <дата обезличена> составляет в сумме 3558,24 рублей. Незаконно начислялась пеня на необоснованно начисленные задолженности по НДФЛ и страховым взносам, в том числе на недоимки в суммах: 2524,05 рублей, 6344 рублей, 8664,08 рублей, 12 553,43 рубля, в связи с чем, административный ответчик ИФНС № 32 обязан исключить из ЕНС внесенные в качестве пеней сумму 82 075,24 рублей, поскольку не имелось законных оснований для начисления данной пени. Просит суд признать действия межрайонной ИФНС №32 по зачету внесенных денежных средств в сумме 2524,05 рублей в уплату НДФЛ в сумме 6344 рублей, незаконными. Взыскать неосновательное обогащение с Межрайонной ИНФС №32 в ее пользу денежные средства в сумме 2524,05 рублей, в сумме 115 рублей, в сумме 704 рублей. Признать действия Межрайонной ИНФС № 32 по зачету внесенных 2031, 87 рублей и 8664,08 рублей в страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за <дата обезличена>, незаконными. Взыскать с Межрайонной ИФНС №32 в ее пользу денежные средства в сумме 2031,87 рублей. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 32 в ее пользу денежные средства в сумме 8664,08 рублей. Признать действия Межрайонной ИФНС № 17 по распределению денежных средств в сумме 12553,43 рублей, перечисленных по исполнительному производству <номер обезличен>, незаконными, возложить обязанность на ИФНС № 32 внести в ЕНС сведения о зачете суммы 12 553,43 рублей в счет уплаты страховых взносов за <дата обезличена>. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 32 в ее пользу неосновательное обогащение в сумме 1850,18 рублей. Возложить на Межрайонную ИФНС № 32 внести сведения в ЕНС об отсутствии задолженности по уплате страховых взносов за <дата обезличена>, исключить из ЕНС задолженность в сумме 2993,71 рублей и отозвать из РОСП по Орджоникидзевскому району г. Магнитогорска исполнительный лист <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданный по делу <номер обезличен>. Возложить обязанность на ответчика Межрайонную ИФНС № 32 исключить из Единого налогового счета недоимки в сумме 4335,64 рублей, внесенных ИНФС № 32 в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена>; в сумме 2993,71 рублей, внесенных ИФНС № 32 в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена>; в сумме 82 075,24 рублей, внесенные в качестве пени, начисленных за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (т.3 л.д.129-130, т. 4 л.д. 1-8, 121-130, 195-200).

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области ФИО4 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в административном иске, со встречными требованиями ФИО2 не согласилась.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску)) ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена (т. 4 л.д. 193).

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области ФИО5 просил суд в удовлетворении встречных исковых требований ФИО2 отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их, суд считает административные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению, в удовлетворении встречного административного иска ФИО2 следует отказать, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО3 государственный регистрационный знак <номер обезличен>, НИССАН АЛЬМЕРА государственный регистрационный знак <номер обезличен>. Кроме того, в собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок и жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке по адресу: <адрес обезличен>; гараж по адресу: <адрес обезличен> (т.1 л.д.21-24, 239-241, 242-244, т.3 л.д.88-90,99-101).

На основании п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов, как адвокат, за отчетный налоговый период <дата обезличена> ей была подана налоговая декларация по сроку не позднее <дата обезличена>, - <дата обезличена> (т.1 л.д.88).

Как следует из представленных материалов ФИО2 нарушила срок предоставления налоговой декларации за <дата обезличена>, привлечена к ответственности за нарушение налогового законодательства, начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей (т.1 л.д.25-28), решение направлено в адрес ФИО2, что подтверждается почтовым реестром (т.1 л.д.29-36).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 3 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО6 состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В адрес административного ответчика направлены уведомления об уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога <номер обезличен> от <дата обезличена> (т.1 л.д.73-74, т.3 л.д.45), <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.75-77,84, т.3 л.д.42-43), <номер обезличен> от <дата обезличена> (т.1 л.д.78-79,85, т.3 л.д.41,46), <номер обезличен> от <дата обезличена> (т.3 л.д.44,47).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4).

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

Как следует из представленных материалов, <дата обезличена> административному ответчику направлено требование <номер обезличен> о наличии недоимки и штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с <дата обезличена> по <дата обезличена>); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского предоставлен срок для погашения задолженности до <дата обезличена> (т.1 л.д.18-19,3 л.д.37), как следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, конверт возвращен отправителю по истечении срока хранения (т.1 л.д.81-82).

Требование об уплате налога административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам <дата обезличена> (т.1 л.д.200). Судебный приказ вынесен <дата обезличена> (т.1 л.д.229). Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена> вышеуказанный судебный приказ отменен (т. 1 л.д.232).

Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам <дата обезличена> (т.3 л.д.112-113). Судебный приказ вынесен <дата обезличена> (т.3 л.д.121 оборот). Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена> вышеуказанный судебный приказ отменен (т. 2 л.д.122 оборот).

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 в размере 82642,95 рублей суд находит несостоятельными последующим основаниям.

В соответствии с положениями части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 42 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 за 2020 год, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23 декабря 2020 года, отказ в удовлетворении административного искового заявления исключительно по мотиву пропуска срока обращения в суд, без принятия судом мер, направленных на выяснение обстоятельств, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, без установления иных обстоятельств, предусмотренных частью 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также без исследования фактических обстоятельств административного дела является недопустимым и противоречит задачам административного судопроизводства.

Учитывая правила исчисления сроков, предусмотренные частью 7 статьи 6.1. НК РФ, исходя из которых в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как видно из материалов дел определением суда отменен судебный приказ <дата обезличена>, следовательно, с учетом нерабочих дней, последним днем подачи искового заявления налоговым органом о взыскании задолженности в пределах шести месячного срока являлся <дата обезличена>, в который было подано исковое заявление в электронном виде (т.1 л.д. 8-14).

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена>, определением мирового судьи отменен <дата обезличена>, административный иск в суд подан <дата обезличена>, что подтверждается конвертом об отправлении административного иска (т.3 л.д.87), срок обращения в суд налоговым органом также не пропущен срок.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления требований о взыскании недоимки.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки подлежит удовлетворению.

Расчет взыскиваемых сумм:

по транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> составляет 1790,00 рублей = (82.00*5.16*12/12)+(102.00*13.40*12/12)=423.00+1367.00;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> составляет 92,00 рубля = 47139*1*0.30*12/12*1.1;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> составляет 171,00 рубль = 75846*1*0.30*9/12;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 250 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО2 следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Оценивая доводы ФИО2 по встречному иску, суд приходит к выводу, что они не подлежат удовлетворению.

Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области <дата обезличена> отражено на ЕНС налогоплательщика апелляционное определение от <дата обезличена>, в результате сумма, зачтенная в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6 344 рублей по сроку уплаты <дата обезличена> (<дата обезличена> на сумму 115,95 рублей, <дата обезличена> на сумму 3000 рублей, <дата обезличена> на сумму 704 рублей, <дата обезличена> на сумму 2 524,05 рублей) признаны единым налоговым платежом и распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ). 3 621,80 рублей на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>; 129,00 рублей земельный налог за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>; 2 058,63 рубля страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>; 534,57 рубля страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>. <дата обезличена> уменьшена пеня за период до <дата обезличена> в размере 1 634,16 рублей и за период с <дата обезличена> на 3 157,2 рублей.

По исполнительному листу серии <номер обезличен> от <дата обезличена> ФССП возбужденно исполнительное производство <номер обезличен> в рамках которого, поступили денежные средства в сумме 7750,35 рублей, из которых 7717,25 рублей поступили в КРСБ по налогу на имущество ФЛ, числились на переплате. <дата обезличена> поступило переплаты из ОКНО в сумме 4280,85 рублей в НДФЛ за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена> (по назначению по листу серии ФС <номер обезличен> от <дата обезличена>), переплата в сумме 1790,00 рублей поступила в транспортный налог ФЛ за <дата обезличена>, который включен в исполнительный лист серии <номер обезличен> от <дата обезличена>, который с <дата обезличена> по настоящее время находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП Магнитогорска <номер обезличен>. 7717,25-4280,85-1790,00=1646,40 остаток суммы поступил из переплаты <дата обезличена> в счет погашения задолженности по НДФЛ за <дата обезличена>, которая на данный момент уменьшена по решению суда.

По исполнительному производству <номер обезличен> службой судебных приставов за период до <дата обезличена> перечислены денежные средства в размере 12 554,43 рублей на налог на имущество физических лиц. Сумма в размере 82,72 рублей зачтена в налог на имущество физических лиц за <дата обезличена>. Оставшаяся сумма вошла в сальдо ЕНС, как переплата и распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. 16 290,68 рублей транспортный налог за <дата обезличена>; 4 280,85 рублей налог на доходы физических лиц <дата обезличена>, срок уплаты <дата обезличена>

В счет уплаты страховых взносов за <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование учтены сумма 8 664,08 рублей (из платежа на сумму 40000 рублей) и 20 689,92 рублей (из платежа 29095,66 рублей) На обязательное медицинское страхование учтены сумма 2 031,87 рублей (из платежа на сумму 40000 рублей) 6,38 рублей (из платежа на сумму 6,38 рублей) и 4 845,75 рублей (из платежа 29095,66 рублей) По состоянию на <дата обезличена> задолженность по страховым взносам за <дата обезличена> отсутствует. Излишнее списание в счет уплаты страховых взносов за <дата обезличена> налоговыми органами не произведено, нарушений со стороны налоговых органов не установлено.

<дата обезличена> в связи с пропуском срока из сальдо ЕНС выведена задолженность по НДФЛ за <дата обезличена> в размере 12 009,83 рублей, в результате чего указанная сумма передана на ЕНП и распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

ЕНП и распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. 935,08 рублей на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>; 242,83 рубля на страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>; 8634,51 рублей на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>; 2197,41 рубль на страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена>.

<дата обезличена> уменьшена пеня за период до <дата обезличена> в размере 3 549,62 рублей и за период с <дата обезличена> на 6 020,12 рублей. Таким образом, пени уменьшены на общую сумму 14361,10 рублей (1634,16+3157,2+3549,62+6020,12), в остальной части пени правомерна.

<дата обезличена> Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области по Заявлению налогоплательщика от <дата обезличена> об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет проведен перерасчет: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена>, в результате которого первоначальная исчисленная сумма уменьшена на 29454,29 рублей, 3721,55 рублей по пене до <дата обезличена>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена>, в результате которого первоначальная исчисленная сумма уменьшена на 7648,60 рублей, 966,4 рублей по пене до <дата обезличена>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена>, в результате которого первоначальная исчисленная сумма уменьшена на 20463,29 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена>, в результате которого первоначальная исчисленная сумма уменьшена на 5207,76 рублей. Вследствие данного перерасчета сумма пени с <дата обезличена> уменьшена на 30617,78 рублей. Всего уменьшено 98079,67 рублей.

Инспекцией установлен пропуск сроков взыскания задолженности на сумму 21579,57 рублей, по налогу на доходы физических лиц за <дата обезличена> 12009,83 рублей, 9569,74 рублей по пене. Данная задолженность выведена из сальдо единого налогового счета в просроченную задолженность. Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности по НДФЛ за <дата обезличена> в размере 12009,83 рублей, пени 3549,62 рублей (за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>) (т. 4 л.д. 248-250). Пени в размере 6020,12 рублей (за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>) будут списаны автоматически после внесения решения суда в карточку налогоплательщика.

<дата обезличена> инспекцией направлено в Орджоникидзевский РОСП г. Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области письмо исх. <номер обезличен> об отсутствии задолженности по исполнительным листам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> (т. 4 л.д. 237).

Учитывая изложенное, в удовлетворении встречного административного иска ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о признании незаконными действий налогового органа, возложении обязанности устранить допущенные нарушения, следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 1790,00 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей;

всего взыскать 54853,03 рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о признании незаконными действий налогового органа, возложении обязанности устранить допущенные нарушения, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 10 сентября 2025 года.