РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 июня 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Щепотина П.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев административное дело №а-1195/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии с данными регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство категории прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу №, рег. №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 начислен транспортный налог за 2017 год и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, налогоплательщику по месту его регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 634 руб., пени – 9,27 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу и пени, а именно – транспортный налог с физических лиц в размере 634 руб., пени – 9,27 руб. за 2017 год, а всего взыскать – 643 руб. 27 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. В административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав на отсутствие у него указанного в административном исковом заявлении транспортного средства. Кроме того, полагал, что имеет льготу по уплате налогов и сборов как ветеран труда и военной службы.

В порядке ст. ст. 150, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, выслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в ст. 1 Налогового кодекса РФ настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ЗТО "О транспортном налоге" с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> введен транспортный налог, который в силу ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела усматривается, что за ФИО2 по состоянию на 2017 год, зарегистрировано транспортное средство категории прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Т-16М (трактор), государственный регистрационный знак №.

Данное обстоятельство подтверждается сообщением ГУ «Государственная инспекция по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники» <адрес>, а также карточкой учета самоходной машины от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, снятие самоходной машины с учета произведено ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо доказательств того, что в 2017 году указанная самоходная машина не была зарегистрирована за административным ответчиком, суду не представлено, а довод административного ответчика о начислении транспортного налога на несуществующее транспортное средство является несостоятельным.

Произведенный УФНС России по <адрес> расчет транспортного налога за 2017 год, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а также административном исковом заявлении, произведен в соответствии со ст. <адрес> N 343-ЗТО от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге", проверен судом, признается верным.

Иного расчет административным ответчиком не представлено.

Статьей <адрес> N 343-ЗТО от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" определен перечень льгот по транспортному налогу.

Каких-либо документов, освобождавших ФИО2 от уплаты транспортного налога, не представлено.

Льгот для ветеранов труда и боевых действий по уплате транспортного налога в отношении самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, статьей <адрес> N 343-ЗТО от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" не предусмотрено.

В связи с чем, довод административного ответчика ФИО2 о предоставлении ему льготы по уплате транспортного налога суд признает не состоятельным.

Налоговым органом в адрес ФИО2 путем направления через почтовое отделение связи по месту регистрации было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 634 руб., пени в размере 9 руб. 27 коп. Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, в связи с чем, ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО2 числится задолженность за 2018 год по транспортному налогу в сумме 634 руб. и пени 9 руб. 27 коп., с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО2 не исполнено.

Обязательства направления вышеуказанных налогового уведомления и требования подтверждается письменными материалами дела и в силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считаются полученными административным ответчиком. Доказательств обратного не представлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, действовавшей на момент образования задолженности, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку требование ФИО2 исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое направил в адрес судебного участка № Центрального судебного района <адрес>, согласно отметки на почтовом конверте, ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес>, мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ФИО6 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени за 2017 год по транспортному налогу, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Административное исковое заявление подано в Центральный районный суд <адрес> в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Следовательно, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год, в связи с ее неисполнением.

Административный ответчик в нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по транспортному налогу и пени, не представил.

Расчет предъявленных к взысканию сумм за указанный выше налоговый период был проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в полном объеме не исполнена.

В обоснование административных исковых требований административным истцом представлен расчета пени, указанный расчет пени суд признает верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО7 пени также подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением исковых требований и с учетом положения ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд полагает необходимым взыскать с ФИО7 в доход муниципального бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 634 руб., пени в размере 9 руб. 27 коп., а всего взыскать 643 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: