Решение по делу № 2А-1472/2022 от 04.10.2022 | Заднепровский районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

дело № 2а-1472/2022

УИД: 67RS0001-01-2022-003549-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2022 года г. Смоленск

Заднепровский районный суд г. Смоленска в составе:

председательствующего судьи Граф Я.Ю.,

при секретаре Богданович К.А.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - 16100 руб., пени - 52,32 руб. за неуплату в установленный срок транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 162 руб., пени - 0,53 руб. за неуплату в установленный срок налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований ИФНС России по г. Смоленску указала, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся владельцем транспортного средства ТОЙОТА HIGHLANDER с государственным регистрационным знаком № и 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру № в доме № <адрес>. В установленный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог 16100 руб. и налог на имущество 162 руб. ФИО2 не уплачен. ФИО2 были начислены пени за неуплату в установленные сроки транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 52,32 руб. и пени за неуплату в установленные сроки налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 0,53 руб. В адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных транспортного налога, налога на имущество и пени. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ такой приказ мировым судьей по административному делу № был вынесен, ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску ФИО1 поддержала требования административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, ходатайств о рассмотрении настоящего административного дела в свое отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не представил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приняв на обозрение материалы административного дела № (судебный участок мирового судьи № в г. Смоленске), суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

На основании п. п. 4 и 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. п. 1 и 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

На основании положений п. п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-3 «О транспортном налоге» на легковые автомобили: с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год применяется налоговая ставка в размере 70 руб.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся владельцем транспортного средства ТОЙОТА HIGHLANDER с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 230 л.с. (12 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году) и 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру № в доме № <адрес> (12 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году), что подтверждается сообщением начальника МОРЭР ГИБДД УМВД России по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ, карточкой учета данного транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ и выписками из ЕГРН на квартиру от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты начисленных за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортного налога за транспортное средство ТОЙОТА HIGHLANDER с государственным регистрационным знаком № в сумме 16100 руб. (230 л.с. Х 70 руб. (налоговая ставка) =16100 руб.) и налога на имущество за 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру № в доме № <адрес> в сумме 162 руб. Срок уплаты этих налогов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду отсутствия уплаты начисленных транспортного налога, должнику в силу ст. ст. 45, 69, 75 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимку в размере 16100 руб. и пени 52,32 руб. за неуплату в установленные сроки транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) с учетом ключевой ставки ЦБ РФ 7,50 (16100 х 13 х 7,50/100/300=52,32) и необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимку в размере 162 руб. и пени 0,53 руб. за неуплату в установленные сроки налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) с учетом ключевой ставки ЦБ РФ 7,50 (162 х 13 х 7,50/100/300=0,53).

Поскольку ФИО2 в добровольном порядке не погасил задолженность по начисленному транспортному налогу, налогу на имущество, пени ИФНС России по г. Смоленску в силу ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО2 указанной задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО2 транспортного налога, налога на имущество и пени отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от имени должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец после отмены судебного приказа обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с данным административным иском к ФИО2 в установленный законодательством шестимесячный срок.

С учетом установленных обстоятельств и изложенных норм права, принимая во внимание, что доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество и пени в заявленном размере за спорный период в материалы административного дела не представлено, требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - 16100 руб., пени - 52,32 руб. за неуплату в установленный срок транспортного налога, а также налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 162 руб., пени - 0,53 руб. за неуплату в установленный срок налога на имущество, суд находит обоснованными и удовлетворяет их в полном объеме.

Срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27 сентября 2016 года № 36, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, а также положения подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 652,59 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 16100 руб., пени - 52,32 руб. за неуплату в установленный срок транспортного налога, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 162 руб., пени - 0,53 руб. за неуплату в установленный срок налога на имущество, всего 16314,85 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 652,59 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда - 18 октября 2022 года.

Председательствующий судья Граф Я.Ю.