Дело №2а-2-164/2022
40RS0010-02-2022-000149-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Спас-Деменск Калужской области 16 декабря 2022 года
Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в составе председательствующего судьи Иванова А.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Фитисовой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,
УСТАНОВИЛ:
10.11.2022г., административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области в лице и.о. начальника ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2016г. в сумме 2596 рублей и пени по состоянию на 05.12.2017г. в размере 03 рубля 61 копейка.
Представитель административного истца МИФНС России №4 по Калужской области в лице и.о. начальника ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, согласно ходатайству от 07.12.2022г. административный истец просил рассмотреть дело без участия их представителя, требования заявления поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён, сведениями об его отсутствии по уважительным причинам суд не располагает.
Привлеченное в качестве заинтересованного лица представитель МИФНС России №5 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что согласно сведениям ГИБДД, полученным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком в 2014, 2016 годах значились: легковой автомобиль марки «ВАЗ- 21043» мощностью 71,40 л.с., дата возникновения собственности 15.03.2015г.; легковой автомобиль марки «ВАЗ-21102» мощностью 77,79 л.с., дата возникновения собственности 01.03.2013г., дата отчуждения собственности 20.07.2017г.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.
Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.
Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Ульяновской области №133-ОЗ от 21.08.2008 "О транспортном налоге", что соответствует положениям статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом указанных правовых норм административному ответчику ФИО1 административным истцом был исчислен к уплате транспортный налог за 2014,2016 год в сумме 2596 рублей (ставка на 2014г. до 100 л.с. составляет 10 рублей за л/с, на 2016г. до 100 л.с. - 12 рублей за л/с).
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Срок уплаты налогов для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2014,2016г. не позднее 01.12.2017г. (ст.363 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФ в срок до 01.12.2017г., на сумму недоимки по налогу начислена пеня по состоянию на 05.12.2017г. в размере 03 рубля 61 копейка.
Административному ответчику в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ было направлено налоговое уведомление за 2014,2016г. №84961242 от 20.08.2017г. и требование №7439 по состоянию на 06.12.2017г. об уплате налога в срок до 17.01.2018г. Обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога и пени до настоящего времени не исполнена.
В связи с неуплатой налога в срок до 01.12.2017г., указанный в налоговом уведомлении №84961242 от 20.08.2017г., ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в сумме 03 рубля 61 копейка.
Административному ответчику были выставлено требование №7439 по состоянию на 06.12.2017г. об уплате налога в срок до 17.01.2017г., в котором сумма недоимки по транспортному налогу была указана в размере 03 рубля 61 копейка (л.д.8).
В установленный срок требования налогоплательщиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения МИФНС России №4 по Калужской области 19.08.2022г. с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения мировым судьей судебного участка №42 Кировского судебного района Калужской области 07 сентября 2022г. определения об отказе в принятии заявления (л.д.6-7), с административным исковым заявлением в Кировский районный суд Калужской области.
При этом после подачи административного иска административным истцом было подано заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд на взыскание недоимки по налогам. (л.д.5).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В силу абзацев 1, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №343-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени).
С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации и установленных по делу обстоятельств, административный истец МИФНС России №4 по Калужской области должна была обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника транспортного налога и пени до 17.07.2021г. (17.01.2018г. + 6 месяцев + 3 года), поскольку суммы налога и пеним подлежащих взысканию не превысили 3000 рублей.
Вместе с тем, обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей - транспортного налога и пени, последовало только 19.08.2022г., а в суд с административным исковым заявлением 10.11.2022г., то есть по истечении окончания срока, установленного для подачи заявления.
В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, административный истец МИФНС России №4 пояснила, что срок был пропущен в связи с несвоевременной передачей материалов физического лица МИФНС России №5 по Ульяновской области в порядке миграции налогоплательщика.
Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.
Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца.
К таким причинам не могут быть отнесены и обстоятельства реорганизации налоговых территориальных подразделений и несвоевременная передача из одного налогового подразделения в другое сведений о неуплате налогов.
Суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.
Действующее законодательство возлагает на граждан, являющихся налогоплательщиками, обязанность в установленные сроки и порядке уплачивать налоги, которой корреспондирует обязанность налогового органа в установленные законом сроки и порядке обращаться в суды с требованиями о взыскании с налогоплательщиков неуплаченных ими сумм налогов.
Таким образом, установленные законом сроки являются обязательными как для граждан-налогоплательщиков, так и для налоговых органов, осуществляющих возложенные на них законом обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.
Таким образом, налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с заявленными требованиями, уважительных причин пропуска такого срока судом не установлено, доказательств их наличия истцом суду не представлено.
Согласно п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что МИФНС России №4 по Калужской области утратила возможность взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2014,2016г.г. в связи с истечением установленного срока их взыскания, поэтому административный иск удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 177-179,180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2016 год в размере 2596 рублей и пени по состоянию на 05.12.2017г. в размере 03 рубля 61 копейку - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Судья: А.В. Иванов