Дело № 2а-431/2025
(2а-6598/2024)
Категория 3.198
УИД: 16RS0049-01-2024-016122-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 года город Казань
Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдинова Д.В.,
при секретаре – помощнике судьи Юдиной К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного иска указано, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика была обнаружена задолженность на общую сумму в размере 51686,03 рубля, в том числе 46950, 00 рублей задолженность по налогам, 4 736,03 рубля задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность по оплате налогов.
В связи с неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № 21118 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам в срок до 16 ноября 2023 года.
По состоянию на 7 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 23726,86 рублей, в том числе пени в размере 255,86 рублей, а также задолженность по налогам 23471,00 рубль. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 255,86 рублей.
По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 18925,00 рублей за 2021 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 18 925,00 рублей за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 4546,00 рублей за 2021 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 4554,00 рублей за 2022 года, 4736,03 рубля по пеням, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 20 февраля 2024 года.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, административный ответчик ФИО2, а также представители заинтересованных лиц – Министерства финансов Республики Татарстан, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещения о месте и времени судебного заседания неоднократно направлялись по адресу регистрации: ... ..., установленному, в том числе по запросу суда.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.
Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль марки ГАЗ21УС, государственный регистрационный знак №--, период владения с 29 августа 2003 года; объект недвижимости - квартира с кадастровым номером №--, расположенный по адресу: ... ...Б, ... ... (период владения с --.--.---- г.).
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 26).
Кроме того, материалами дела установлено, что основанием для расчета транспортного налога за налоговые периоды 2021 и 2022 годы являлся автомобиль марки Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак <***>. Налог на имущество за налоговые периоды 2021 и 2022 годы был начислен в том числе на объект недвижимости - квартира с кадастровым номером 16:50:110508:588, расположенный по адресу: ... ... (доля в праве 1/2).
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №-- по ... ... в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за 2022 год транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в общем размере 23479, 00 рублей, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 17); №-- от --.--.---- г. об уплате за 2022 год транспортного налога с физических лиц, налога на общую сумму 18925,00 рублей, на имущество физических лиц в общем размере 4546,00 рублей, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 18).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование: №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4546,00 рублей, а также по уплате транспортного налога в размере 18925, 00 рублей, пени на общую сумму 1453,07 рублей со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года (л.д. 19).
Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых реестров (л.д. 10).
12 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение № 1318 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 51460,67 рублей (л.д. 20).
Список почтового реестра от 15 февраля 2024 года подтверждает направление указанного решения в адрес административного ответчика (л.д. 21-25).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 18-19).
В установленный положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан № 2а-236/8/24 от 8 апреля 2024 года с ФИО2 взыскана задолженность на взыскание недоимки по налогам и пеням, а также государственная пошлина. В связи с поступившим возражением ФИО2 определением мирового судьи от 24 апреля 2024 года, судебный приказ отменен.
По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 24 октября 2024 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Из представленных стороной административного истца в материалы дела письменных пояснений усматривается, что по состоянию на 7 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет 23726,86 рублей, в том числе пени в размере 255,86 рублей, а также задолженность по налогам 23471,00 рубль.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 255,86 рублей включает в себя: - 187.30 рублей - пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (пени в размере 45,36 рублей на начисленный налог в размере 22779,.00 рублей за 2020 год, пени в размере 141,94 рубль, на начисленный налог в размере 18925, 00 рублей за 2021 год);
- 68.56 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (пени в размере 34,46 рубля на начисленный налог в размере 4533,00 рублей за 2020 год, пени в размере 34,10 рублей на начисленный налог в размере 4546,00 рублей за 2021 год).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1598 от 20 февраля 2024 года: Общее сальдо в сумме 51686,03 рублей, в том числе пени 4736,03 рублей и 49950,00 рублей по налогу. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Задолженность по налогу в размере 46950, 00 рублей включает в себя: задолженность по транспортному налогу в размере 37 850,00 рублей (18925,00 рублей за 2021 год, 18925,00 рублей за 2022 год);
- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9100 рублей (4546,00 рублей за 2021 год, 4554,00 рублей за 2022 год).
Задолженность по пени в размере 4736,03 рубля включает в себя:
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 68,56 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;
- пени по транспортному налогу в размере 187,30 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;
-пени на совокупную обязанность в размере 4480,17 рублей за период с 1 января 2023 года по 20 февраля 2024 года.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1598 от 20 февраля 2024 года: общее сальдо в сумме 51 686 рублей 03 копейки, в том числе пени 4736, 03 рублей =4480,17 рублей (пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 20 февраля 2024 года) + 187,30 рублей (пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года) + 68,56 рублей (пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года)
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1598 от 20 февраля 2024 года:
4736, 03 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления № 1598 от 20 февраля 2024 года) – 0, 00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4736, 03 рубля.
Таким образом, оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, установив обстоятельства по делу, руководствуясь вышеуказанными нормами закона, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 18925,00 рублей за 2021 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 18 925,00 рублей за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 4546,00 рублей за 2021 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 4554,00 рублей за 2022 года, 4736,03 рубля по пеням, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 20 февраля 2024 года, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В данном случае предусмотренные действующим законодательством порядок и сроки обращения в суд с настоящим иском не нарушены.
Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом задолженности и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налога.
Расчет пени судом также проверен и признан соответствующим действующему законодательству.
Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.
На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, обратного материалы дела не содержат.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, --.--.---- г. года рождения, №--, зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 18925,00 рублей за 2021 год; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 18 925,00 рублей за 2022 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4546,00 рублей за 2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4554,00 рублей за 2022 года; пени в размере 4736,03 рубля, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья Залялтдинова Д.В.
Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года.