РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-385/23 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником квартир по адресам: адрес; адрес Машиностроения, д. 2/7, корп. 2, кв. 33. Также ФИО1 в 2014-2015 годах являлась собственником 2/3 долей квартиры по адресу: адрес. За 2014-2015, 2020 годы административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма, который в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачен. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. Кроме того, в 2016 году административным ответчиком был получен доход в размере сумма, исчисленная сумма налога по которому составила сумма. До настоящего времени налог на доходы ФИО1 не уплачен, в связи с чем ей были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, также пояснил, что налог на имущество физических лиц в рассматриваемом административном иске предъявлен к взысканию за 2014-2015 и 2020 годы, налог на доходы – за 2016 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, административные исковые требования признала частично, поддержала ранее представленные письменные возражения на административное исковое заявление, также пояснила, что согласна с налогом на имущество физических лиц за 2014-2015, 2020 годы и пени по нему. Доход в размере сумма в 2016 году действительно получала, но с начисленным налогом на доходы и пени по нему не согласна, так как в силу п. 72 ст. 217 НК РФ полученный ею доход не подлежит налогообложению, в том же налоговом периоде у неё был налоговый убыток в размере сумма, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Суд, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-232, 388-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ст. 227 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлась собственником квартир по адресам: адрес; адрес Машиностроения, д. 2/7, корп. 2, кв. 33. Также ФИО1 в 2014-2015 годах являлась собственником 2/3 долей квартиры по адресу: адрес. Кроме того, в налоговый орган от налогового агента ПАО Банк «ВТБ24» поступила справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год № 396474 от 28.02.2017 года, согласно которой ФИО1 в 2016 году был получен доход в размере сумма, неудержанный налог на который составил сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2015, 2020 годы и налога на доходы за 2016 год – не позднее 01.10.2015 года, 01.12.2016 года, 03.12.2018 года и 01.12.2021 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и налога на доходы административному ответчику были начислены пени в размере сумма и сумма соответственно.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога на имущество физических лиц, налога на доходы и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что в силу п. 72 ст. 217 НК РФ полученный ею доход за 2016 год не подлежит налогообложению, являются несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов установлены статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ, при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии со ст. 226.1 Кодекса налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 72 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Обязанность налоговых агентов - брокеров, доверительных управляющих. депозитариев, эмитентов ценных бумаг, осуществляющих исчисление и удержание налога на доходы физических лиц в отношении доходов от операций с ценными бумагами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, по уведомлению налоговых органов в письменной форме о невозможности удержания исчисленных сумм налога в сумме задолженности налогоплательщика установлена не п. 5 ст. 226.1 Кодекса, как это предусмотрено в п. 72 ст. 217 Кодекса и ошибочно полагает ФИО1, а п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Учитывая изложенное, освобождение от налогообложения на доходы физических лиц, предусмотренное п. 72 ст. 217 НК РФ, не распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог организацией - налоговым агентом, в рамках ст. 226.1 НК РФ, сведения о которых представлены налоговым агентом в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Следовательно, доходы, полученные ФИО1 в 2016 году по коду дохода «1530», не освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Каких-либо объективных доказательств наличия в 2016 году у административного ответчика налогового убытка в размере сумма, ФИО1 суду не представлено. Из представленных ею выписок по лицевому счету, а также из ответов на запросы суда ПАО Банк «ВТБ» наличие данного убытка также не усматривается.

Таким образом, административный ответчик как лицо, являвшееся в 2014-2015, 2020 годах собственником недвижимого имущества и получившее в 2016 году доход, является плательщиком налога на имущество и доходы физических лиц.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, нельзя признать обоснованными в силу следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки исполнения требований – 26.04.2021 года, 01.02.2022 года и 15.03.2022 года. С указанных дат начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014-2015, 2020 годы, налога на доходы за 2016 год и пени.

03 апреля 2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014-2015, 2020 годы, налога на доходы за 2016 год и пени.

Вместе с тем ранее ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от 30 ноября 2022 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2014-2015, 2020 годы в размере сумма, пени в сумме сумма, налог на доходы за 2016 год в размере сумма, пени в сумме сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

фио ФИО2