УИД 56RS0021-01-2023-000297-08

Дело № 2а-274/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области

в составе:

председательствующего судьи Удотова С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Возной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Этманову Валентину Александровичу о взыскании недоимок по налогам, страховым взносам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее – по тексту МИФНС № 15 по Оренбургской области, административный истец, инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого сослалась на следующие обстоятельства.

Этманов Валентин Александрович (далее – Этманов В.А., налогоплательщик, адвокат, административный ответчик) состоит на налоговом учете в МИФНС № 15 по Оренбургской области, так как он с **.**.**** является действующим адвокатом и является плательщиком НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование не позднее **.**.**** текущего календарного года, однако, данная обязанность им своевременно не исполнялась, в связи с чем образовались следующие задолженности:

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности в размере 936,10 рублей за период с **.**.**** по **.**.****;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за **.**.**** год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 32 448,00 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за **.**.**** год в размере 64,36 рубля за период с **.**.**** по **.**.****;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за **.**.****, зачисляемые в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 8 426,00 рублей.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за **.**.**** год в размере 16,71 рублей за период с **.**.**** по**.**.****.

Кроме того, как собственник трех транспортных средств (*, <данные изъяты>) Этманов В.А. имеет задолженность по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год в общем размере 791,91 рубль.

В адрес ответчика (через личный кабинет) направлялись требования об уплате указанных сумм налогов, пеней и страховых взносов, в соответствии с которыми он должен был уплатить указанные задолженности.

Ссылаясь на указанное и утверждая, что вышеназванные суммы налогов, пеней и страховых взносов Этмановым В.А. по настоящее время не уплачены, административный истец просит взыскать их с административного ответчика в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о его времени и месте, не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Этманов В.А. не явился, надлежащим образом извещен, представил письменное пояснение, в котором сообщил о несогласии с требованиями инспекции т попросил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По пеням по НДФЛ, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Согласно положениям ст. ст. 23, 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, и уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на основании ст.207, пп.1, 2 ст.227 НК РФ адвокат Этманов Валентин Александрович в период с **.**.**** по настоящее время является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и уплачивать налог в установленные сроки.

Этмановым В.А. **.**.**** представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за **.**.**** год со сроком уплаты **.**.**** на сумму 12 376,00 рублей.

Между тем, по утверждению истца данная сумма налога в установленный срок уплачена ответчиком не была, а ответчиком в ходе судебного разбирательства доказательств обратного не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2019 год в установленный законом срок ответчиком не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены следующие пени:

- пени в сумме 431,18 руб.за период с **.**.**** по **.**.****;

- пени в сумме 252,46 руб.за период с **.**.**** по **.**.****;

- пени в сумме 252,46 руб. за период с**.**.**** по **.**.****.

Расчет взыскиваемой суммы пени по НДФЛ на сумму 936,10 рублей признается арифметически верным, налогоплательщик не оспорен, контррасчет пени административным ответчиком не представлен.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ Этманову В.А. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) * от **.**.****, в соответствии с которым должнику предложено уплатить пени по НДФЛ в срок до **.**.****.

Однако в указанный в требовании срок задолженность по пеням ответчиком не уплачена, что дает основания для вывода о правомерности предъявления административным истцом ко взысканию указанной суммы пеней.

По страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за **.**.**** год.

Как усматривается из материалов дела, ответчик Этманов В.А. с **.**.**** по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем все это время являлся плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Согласно положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) (положения ст. 420 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период **.**.**** года, 34 445 рублей за расчетный период **.**.**** года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период **.**.**** года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из положений ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Следовательно, страховые взносы на ОМС и ОПС за **.**.**** год подлежали уплате не позднее **.**.****.

В связи с неисполнением Этмановым В.А. обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за **.**.**** год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, истец начислил следующие пени:

пени на ОПС в сумме 64,36 руб. за период с **.**.**** по **.**.****;

пени на ОМС в сумме 16,71 руб. за период с **.**.**** по**.**.****.

Расчет взыскиваемой суммы пени по страховым взносам признается арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Задолженность по страховым взносами по пене на ОПС за **.**.**** год и по страховым взносам и по пени на ОМС за **.**.**** год также не уплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ в его адрес направлено требование об уплате вышеуказанных недоимок по сборам и пени * от **.**.****, в соответствии с которым должнику предложено уплатить страховые взносы в срок до **.**.****.

Однако в указанный в требовании срок задолженность ответчиком не уплачена, что дает основания для вывода о правомерности предъявления административным истцом ко взысканию указанной суммы страховых взносов на ОПС и ОМС и соответствующих сумм пеней за **.**.**** год.

По транспортному налогу за **.**.**** год.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

На основании представленных истцом доказательств (карточки учета транспортного средства) судом установлено, что за ответчиком Этмановым В.А. с **.**.**** по настоящее время числилось транспортное средство: автомобиль марки * г/з *, в связи с чем он имел обязанность по уплате транспортного налога за **.**.**** год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ). В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от **.**.**** *-III-O3 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за Этмановым В.А. были зарегистрированы:

легковой автомобиль мощностью 78,86 л.с. (право собственности с **.**.**** по настоящее время) - *, г/з *;

легковой автомобиль мощностью 81,60 л.с. (право собственности с **.**.**** по **.**.****) - *, г/з *;

легковой автомобиль мощностью 106,10 л.с. (право собственности с **.**.**** по **.**.****) - * г/з *;

легковой автомобиль мощностью 106,10 л.с. (право собственности с **.**.**** по настоящее время) - *, г/з *.

На основании этих данных ответчику исчислен транспортный налог за **.**.**** год в размере 791,91 рублей, из которых:

в сумме 394,00 рубля в отношении * г/з * (расчет налога: налоговая база* налоговая ставка* количество месяцев владения* доля в праве* повышающий коэффициент (78,86 * 5* 1 * 1* 12/12=394)

в сумме 398,00 рублей в отношении *, г/з * (расчет налога: 106,1 *15 * 1 * 1 * 3/12 = 98,00)

в сумме 0 рублей в отношении *, г/з * (расчет налога: 81,6 * 0 *1 * 1 *12/12=0).

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за **.**.**** год не позднее **.**.****.

Налогоплательщиком транспортный налог за **.**.**** год не уплачен.

Адвокату Этманову В.А. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от **.**.**** *, в соответствии с которым ему предложено в срок не позднее **.**.**** уплатить имеющуюся сумму задолженности.

Однако в указанный в требовании срок задолженность ответчиком не уплачена, что дает основания для вывода о правомерности предъявления административным истцом ко взысканию указанной недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

Межрайонная ИФНС России * по ... в соответствии с гл. 11.2 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка * ... с заявлением о вынесении судебного приказа. **.**.**** и.о. мирового судьи судебного участка * ... вынесено определение об отмене судебного приказа *а-0137/46/2022 от **.**.****, в связи с чем **.**.**** (по почтовому штемпелю на конверте) налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В абзаце 3 части 2 статьи 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данных, указывающих на то, что заявленные в иске недоимки ответчиком на момент подачи административного иска в суд либо на дату рассмотрения дела были уплачены, в деле отсутствуют, истец утверждает об отсутствии платежей.

Доказательств обратного административным ответчиком, который в своих возражениях факт неоплаты недоимок не отрицает, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности всех заявленных истцом требований и их удовлетворяет.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец (Межрайонная ИФНС РФ № 15 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере 1 480 (одна тысяча четыреста восемьдесят) 50 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Этманову Валентину Александровичу (ИНН *), зарегистрированному по адресу ..., о взыскании недоимок по транспортному налогу, страховым взносам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с Этманова Валентина Александровича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам, сборам и пеням в общем размере 42683 (Сорок две тысячи шестьсот восемьдесят три) рубля 08 копеек, из которой:

936 руб. 10 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с **.**.**** по **.**.****;

32 448 руб. 00 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда за расчетные периоды, начиная с **.**.****;

64 руб. 36 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период с **.**.**** по **.**.****;

8 426 руб. 00 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.****,

16 руб. 71 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.****, за период с **.**.**** по**.**.****;

791 руб. 91 коп. - недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год.

Взыскать с Этманова Валентина Александровича (ИНН *) в бюджет муниципального образования «город Медногорск» государственную пошлину в размере 1480 (Одна тысяча четыреста восемьдесят) рубля 50 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов

Решение в окончательной форме составлено: **.**.****

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов