УИД: 77RS0021-02-2025-002682-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года Пресненский районный суд адрес, в составе председательствующего судьи Карповой А.И., при секретаре фиоС, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-421/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 4 по адрес обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; земельному налогу за 2012 год в размере сумма, за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма; сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2020 года в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; пени по налогам в размере сумма, а также сумму штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ в размере сумма за 2022 год и по п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма за 2022 год.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по уплате налога не исполнила надлежащим образом.

В судебное заседание суда представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом; административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении не обращался, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 и пп. 2 п. 1 ст.228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст.217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пп. 1 пу. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом сумма.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании пп. 4 п.1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В силу п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно налоговым уведомлениям № 88161077 от 01.09.2020г., № 69319716 от 01.09.2021 г., № 44659778 от 01.09.2022 г., № 125781317 от 12.08.2023 г. ответчику (налогоплательщику) начислен: налог на имущество за 2019 год в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма.

Согласно налоговым уведомлениям № 500385 от 27.04.2015 г., № 83306253 от 08.09.2016 г. ответчику (налогоплательщику) начислен: транспортный налог за 2014 год в размере сумма, за 2015 г. в размере сумма.

Согласно налоговым уведомлениям № 83306253 от 08.09.2016г., № 72054840 от 21.09.2017 г., № 48946972 от 19.08.2018 г., № 88161077 от 01.09.2020 г., № 69319716 от 01.09.2021 г., № 44659778 от 01.09.2022 г., № 125781317 от 12.08.2023 г. ответчику (налогоплательщику) начислен: земельный налог за 2012 год в размере сумма, за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в силу ст. 207 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены уведомления № 88161077 от 01.09.2020г., № 69319716 от 01.09.2021 г. о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма

По сведениям Росреестра, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, ответчик в 2022 году реализовал объект недвижимости, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ по адресу: адрес.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок для предоставления декларации за 2022 год, был не позднее 02.05.2023 г.

Административным ответчиком не была исполнена обязанность, предусмотренная п.. 1 ст. 229 НК РФ, по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ).

Ст. 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (ст. 88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В связи с не предоставлением налогоплательщиком декларации и документов, административным истцом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст.229 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки, проводившейся с 18.07.2023 г. по 11.10.2023 г., вынесено Решение № 1936 от 14.02.2024 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым сумма налога на доходы физических лиц подлежащего уплате ФИО1 за 2022 год составляет сумма, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма.

В соответствии с пунктом 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой налогов, Инспекцией согласно ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога № 32891 от 23.07.2023 г.

В соответствии со п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные сроки, налогоплательщику начислена сумма пени в размере сумма

В установленный в требовании срок и до настоящего момента налоги в полном объеме и пени налогоплательщиком не уплачены.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 375 адрес от 29.08.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Разрешая спор, суд, оценив собранные по делу доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставил без удовлетворения; суд соглашается с расчетом налогового органа суммы задолженности, он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки, доводы налогового органа, пени за спорные периоды, в установленном порядке не опровергнуты, в связи с чем суд взыскивает с административного ответчика в пользу ИФНС № 4 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; земельному налогу за 2012 год в размере сумма, за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма; сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2020 года в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; пени по налогам в размере сумма

Суд также полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ в размере сумма за 2022 год и по п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма за 2022 год, поскольку как ранее установлено судом, по результатам камеральной налоговой проверки, проводившейся с 18.07.2023 г. по 11.10.2023 г., вынесено Решение № 1936 от 14.02.2024 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере сумма

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, штрафов,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по адрес задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере сумма, за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма; сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2020 года в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; пени по налогам в размере сумма, сумму штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ в размере сумма за 2022 год и сумму штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца через Пресненский районный суд адрес.

Судья А.И. Карпова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 04.06.2025