Решение по делу № 2А-2222/2024 от 14.05.2025

дело №а-92/2025 (2а-2222/2024) (УИД 52RS0№-90)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 апреля 2025 года г.о.<адрес>

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН <***>.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО2 состоял на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 12,15 Налогового кодекса РФ, так как на его имя зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 12788,41 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 81900 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, налоговая база 81900 руб., начисленный по предоставленной декларации налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, база 4095 руб., начисленный по акту № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 519 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 850 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредомставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3071,25 руб., начисленный по решению № от ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30534,51 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов, по следующим налоговым обязательствам:

1. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде девидентов), в размере 81900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается в данном производстве);

2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается в данном производстве);

3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ);

4. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30058,64 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ);

5. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается в данном производстве);

6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 8426 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ);

7. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 8327,48 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ);

8. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 519 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (данная задолженность взыскивается в данном производстве);

9. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 2097,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 2097 руб. (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ);

10. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 850 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС в размере 150737,34 руб., в том числе налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 81900 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, налоговая база 81900 руб., начисленный по предоставленной декларации налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, база 4095 руб., начисленный по акту № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 519 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 850 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год; штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредомставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3071,25 руб., начисленный по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30534,51 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов России в лице УФК по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО2 состоял на учете в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налоговым органом было выявлено, что ФИО2 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 23728,78 руб., за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 6038,80 руб., за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции (далее - территориальный орган юстиции) ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (далее - региональный реестр).

Таким образом, исходя из положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» и статьи 430НК РФ период начала (окончания) деятельности адвокатов, а период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Кроме того, административный ответчик также является плательщиком земельного налога и налога на имущества в соответствии со ст. 12,15 Налогового кодекса РФ, так как на его имя зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, и квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При этом, поскольку на основании ст.ст.362, 408 НК РФ сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен земельный налог в размере 850,00 руб. за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая ставка 0,30 %, доля в праве 7/15, количество месяцев владния – 6/12, налог на имущество за 2021 год на объект недвижимости - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения 3/12, налоговая база 12 135 руб., в размере 5,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на объект недвижимости - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, доля в праве 9/20, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения 5/12, налоговая база 1117591 руб., в размере 514,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

Кроме того, нвалоговым органом в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно материалам дела ФИО2 не предоставил первичную декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год в период до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым нарушил срок предоставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год.

В ходе проверки установлено, что ФИО2 реализовал в ДД.ММ.ГГГГ году 2 объета недвижимости, а именно квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, цена сделки 1000000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент – 433235,21 руб., а также квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, цена сделки 1147500 руб., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 1242499,23 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО2 назначен штраф в размере 3071,25 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 1 ст. 119, ст. 120 НК РФ сумма штрафа была снижена с 4095 руб. до 3071,25 руб.

Согласно пункту 2 статьи 87 НК РФ в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах налоговыми органами проводятся налоговые проверки.

В силу пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании пунктов 5 и 8 статьи 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности, указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно пункту 2 статьи 101.2 НК РФ в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) на основании вступившего в силу решения налогового органа лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Кроме того, на основании решения налогового органа на ФИО2 возложена обязанность по уплате налога на доходы доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 81900 руб. за расчетный период 2021 года, налоговая база 81900 руб., начисленный по предоставленной декларации налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ; и штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за расчетный период 2021 года, база 4095 руб., начисленный по акту № от ДД.ММ.ГГГГ.

В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги также не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 81900,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4095,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 915,00 руб., по земельному налогу в размере 850,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16НК РФ, в размере 3071,25 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 86235,42 руб., стаховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 22792,28 руб., пени в размере 21484,27 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по налогу судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО2 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам и пени в размере 150737,34 руб., в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 850,00 руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 85995,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 519,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, неналоговые штрафы и денежные взыскания за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3071,25 руб., пени в размере 30534,51 руб., страховые взносы по ОМС в размере 6038,80 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размре 23728,78 руб.,а также расходы по уплате госпошлины в размере 2107,37 руб.

Как следует из материалов административного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившем на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, к заявлению о взыскании задолженности были приложены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств, требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 81900 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, налоговая база 81900 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 519 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 850 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год, а также штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, база 4095 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредомставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3071,25 руб., начисленного по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 81900 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, налоговая база 81900 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 519 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 850 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год, а также штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, база 4095 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредомставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3071,25 руб., начисленного по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 120202,83 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО2 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 30534,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30534,51 руб., начислена на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов по следующим налоговым обязательствам:

Из материалов дела следует, что решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность общей сумме 43725,21 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 8426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, база 8426 руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 35,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 32448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, база 32448 руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 137,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2097 руб. (сумма по налогу подлежащая взысканию состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, р.<адрес> размере 19,00 руб.; квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 2078 руб.); пени в размере 10,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 567 руб. (сумма по налогу подлежащая взысканию состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль «<данные изъяты>», с государственным регистрационным знаком №; пени в размере 2,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В связи со вступлением решения суда в законную силу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> был выдан исполнительный лист ФС №, который был в дальнейшем направлен на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по <адрес>. Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> на судебный запрос, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, поступившие на депозит Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> в размере 5275,15 руб. распределены по реквизитам, указанным в заявлении.

Кроме того, как следует из материалов дела решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8327 рублей 48 копеек (2020 год), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 30058 рублей 64 копейки (2020 год).

Решение Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В связи со вступлением решения суда в законную силу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> был выдан исполнительный лист ФС №, который был в дальнейшем на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по <адрес>. Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> на судебный запрос, денежные средства по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на депозит Борского РОСП ГУФССП России не поступали.

Кроме того, в процессе рассмотрения административного дела установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в Борский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 12788,41 рубля, в том числе: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1701 руб. за 2022 год, налоговая база 1701 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Административному делу присвоен №.

Из материалов административного дела № усматривается, что суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб., заявленная ко взысканию по административному делу №, начислена на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов, по следующим налоговым обязательствам:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде девидентов), в размере 81900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. В сумме 2097 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. В сумме 1701,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по ЕНС в размере 12788,41 руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1701 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб.

Решение Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В процессе рассмотрения административного дела установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 243181 руб. 87 коп., в том числе пени 41621 руб. 92 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30534 руб. 51 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 41621 руб. 92 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 11087 руб. 41 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – административное дело №) = 30534 руб. 51 коп.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу, а также по начисленным пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4214,74 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2, ИНН <***>, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, задолженность по ЕНС в размере 150737,34 руб., в том числе налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 81900 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, база 4095 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 519 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 850 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год; штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредомставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3071,25 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30534,51 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4214,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева