Дело № 2а-2693/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-004550-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «11» сентября 2025 г.

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам.

Свое требование административный истец мотивирует тем, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: <***>). Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за год 2022 – 02.05.2023 г. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную декларацию за год 2022. Согласно представленной декларации 3-НДФЛ за 2022 г.: общая сумма дохода составила 3 245 934,30 руб.; сумма налоговых вычетов – 1 000 000 руб.; облагаемый НДФЛ доход составил 2 245 934,30 руб. Сумма налога к уплате по декларации за год 2022 составляет 291 971 руб. (2 245 934,30 руб. х 13 %). Сумма налога, на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за год 2022 г. в размере 291 971 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачена (Недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2944/2024).

В соответствии со ст.ст. 356-362, 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения. Руководствуясь положениями пп. 2-4 ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за период 2020 г.: SDLGLG933L, г.р.з. 23КН5456 (125,00 х 15,00 руб. х 12/12) – 469 = 1405,69 руб. (Недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2944/2024). Расчет транспортного налога за период 2021 г.: SDLG LG933L, г.р.з. 23КН5456 (125,00 х 15,00 руб. х 12/12) = 1875 руб.(Недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2944/2024).

Расчет налога на имущество за период 2021 г.: жилой дом с КН 23:37:0108002:5387, по адресу: <адрес> – 1 858 959 х 0,08% х 1 х 12/12 = 1487 руб. (Недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2944/2024). Расчет налога на имущество за период 2021 г.: жилой дом с КН 23:37:0108002:5417, по адресу: <адрес> : 114 661 х 0,08% х 1 х 12/12 х 1.1 = 92 руб. (недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3724/2024). Расчет налога на имущество физических лиц за период 2022 г.: жилой дом с КН 23:37:0108002:5417, по адресу: <адрес> : 112 201 х 0,08% х 1 х 3/12 х 1.1 = 22 руб.; жилой дом с КН 23:37:0108002:5387 по адресу: <адрес>: 1 811 010 х 0,08% х 1 х 3/12 х 1.1 = 362 руб. (недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3724/2024).

Расчет земельного налога за период 2021 г.: участок с КН 23:37:0110001:624, расположенный по адресу: <адрес>: 13 533 981 – 1 909 332 х 0,70 % х ? х 12/12 = 34 004 руб. ; участок с КН 23:37:0108002:398, по адресу: <адрес> : 1 205 712 х 0,022 % х 1 х 12/12 = 265 (недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3724/2024). Расчет земельного налога за период 2022 г.: участок с КН 23:37:0110001:624, расположенный по адресу: <адрес>: 13 533 981 – 1 909 332 х 1,50 % х 1 х1/12 х 1.1 = 41 746 руб.; участок с КН 23:37:0108002:398, по адресу: <адрес> : 1 205 712 х 0,05 % х 1 х 12/12 х 1.1 = 292 (недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3724/2024).

Расчет транспортного налога за 2022 г.: SDLG LG933L, г.р.з. 23КН5456 (125,00 х 15,00 руб. х 12/12) = 1875 руб. (Недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3724/2024).

Административный истец также указал, что налогоплательщик состоял на учете в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленного ФИО1 в налоговый орган расчета по страховым взносам, который направлен налогоплательщиком по ТКС, начислены суммы по страховым взносам подлежащие уплате, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии за период 1 <адрес>., в размере 343 руб. (Недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2944/2024); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за период 1 <адрес>., в размере 178,11 руб. (Недоимка взыскана решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2944/2024).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 11329,73 руб. Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст.69,70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов, предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

В связи с неоплатой задолженности суммы отрицательного сальдо, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 11 329,73 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-52/2025 был отменен.

Ссылаясь на приведенное, просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогамна сумму 11329,73 руб., в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствие с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 11329,73 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку представителя в суд не обеспечили. От представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО5, действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела, доказательств уважительности неявки суду не представлено.

С учетом положений ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть указанное административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлась, в том числе, плательщиком налога на доходы физических лиц (по декларации 2022 г.); плательщиком транспортного налога (периоды: 2020 г., 2021 г., 2022 г., так как имела в собственности ТС SDLGLG933L, г.р.з. 23КН5456); плательщиком налога на имущество (периоды 2021 г., 2022 г., так как имела в собственности объекты налогообложения: жилой дом, с кадастровым номером 23:37:0108002:5387, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером 23:37:0108002:5417, по адресу: <адрес>); плательщиком земельного налога (период 2022 г., так как имела в собственности объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером 23:37:0110001:624, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 23:37:0108002:398, расположенный по адресу: <адрес>); плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Анапского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3724/2024 взыскано с ФИО1 (ИНН: <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность по пени в общей сумме 82 443,98 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в размере 1875 руб.; земельный налог за 2021 г. в размере 34269 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 42038 руб.; имущественный налог за 2021 г. в размере 92 руб.; имущественный налог за 2022 г. в размере 384 руб.; пени по единому налоговому счету в размере 3785,98 руб.

Вступившим в законную силу решением Анапского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2944/2024 взыскано с ФИО2 (ИНН: <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общей сумме 313 700 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за период 2022 г. в размере 291971 руб.; транспортный налог с физических лиц за период 2020 г. в размере 1405,69 руб.; транспортный налог с физических лиц за период 2021 г. в размере 1875 руб.; налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за период 2021 г. в размере 1487 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период 2020 г. в размере 1176,15 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 г. в размере 343 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 г. в размере 178,11 руб.; суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 15 264,66 руб.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным постановлением обстоятельств, равно как и повторное определение прав и обязанностей стороны спора.

Таким образом, поскольку административный истец по рассматриваемому административному делу - МИФНС России № по <адрес>) и административный ответчик по рассматриваемому административному делу ФИО1 также являлись административным истцом и административным ответчиком, соответственно, и по административным делам: №а-2944/2024, №а-3724/2024 при этом решение Анапского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3724/2024, решение Анапского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2944/2024, не отменены, не изменены, по вновь открывшимся обстоятельствам не пересмотрены, обстоятельства, установленные вышеприведенными решениями суда по вопросам, касающимся наличия у ФИО1 обязанности уплатить недоимки по вышеуказанным налогам за вышеуказанные расчетные периоды, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассматриваемых судом административных исковых требований и не подлежат оспариванию и повторному доказыванию по настоящему административному делу.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 в срок, установленный законодательством о налогах и сборах недоимки по указанным обязательным платежам за указанные расчетные периоды, не уплатила, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ были исчислены суммы пени на недоимки по вышеуказанным налогам, в общей сумме 11329 рублей 73 коп. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), согласно представленных расчетов.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1, обязанности по уплате указанных налогов, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через «личный кабинет» налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган также вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-52/2025 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам в размере 11329 руб. 73 коп., а также государственной пошлины в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-52/2025, на основании заявления ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше судебный приказ о взыскании вышеуказанных санкций был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи на основании заявления должника был отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> было направлено в адрес Анапского городского суда посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось соответствующее требование, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 КАС РФ, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50 - 62, 84 КАС РФ суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО1 в соответствующие налоговые периоды (2020-2022 года) являлась плательщиком: НДФЛ; транспортного налога; имущественного налога; земельного налога; плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность по оплате обязательных платежей в установленный законом срок и в полном объеме не исполнила, недоимки по уплате указанных обязательных платежей, от которых налоговым органом исчислены пени взысканы на основании судебных актов, которые вступили в законную силу и до настоящего времени не отменены, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно вышеприведенных расчетов, оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО1 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России № по <адрес> административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа пени, установленных НК РФ, распределяемые6 в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 11329,73 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> НКАО Азербайджан, адрес регистрации по месту жительства: 353417, <адрес>, к. «А» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность в общей сумме 11 329 (одиннадцать тысяч триста двадцать девять) руб. 73 коп., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 329 (одиннадцать тысяч триста двадцать девять) руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский городской суд Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2025 года.

Судья Карпенко О.Н.