Решение по делу № 2А-147/2025 от 30.06.2025 | Неверкинский районный суд (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года с. Неверкино

Пензенской области

Неверкинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Игошиной Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством марки RENAULT FLUENCE, государственный регистрационный знак № (дата возникновения права – 13.07.2012, дата прекращения владения – 16.06.2021).

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 58498017 от 01.09.2021. ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 2 471,91 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владений в году).

По транспортному средству RENAULT FLUENCE, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога составляет 3 180 руб. (налоговая база – 106,00; налоговая ставка – 30,00 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 5212440 от 01.09.2022. ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 1 590 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владений в году).

По транспортному средству RENAULT FLUENCE, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога составляет 1 590 руб. (налоговая база – 106,00; налоговая ставка – 30,00 руб.; количество месяцев владения в году – 6/12).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- 1/729 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 4 768 233 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, СПК «Алеево», дата регистрации владения 12.02.2021, дата прекращения владения 12.08.2021;

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 152 001 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, Алеевский сельсовет, регистрации владения 12.08.2021.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 5212440 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог за 2021 год в сумме 1 573 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный по формуле (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты) по:

земельному участку, с кадастровым номером №, сумма начисленного налога составляет 9,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 713 141,00 руб., 7 941 545 руб., 4 636 671 руб.; доля в праве - 1/729; налоговый вычет – 4 014 руб.; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 2/12, 3/12, 1/12;

земельному участку с кадастровым номером 58:20:0090302:192, сумма начисленного налога составляет 1 564,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 016 886,00 руб.; доля в праве - 1/4; налоговый вычет – 4 014 руб.; налоговая ставка – 1,50 %; количество месяцев владения в году – 5/12).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75223266 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 342 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный по формуле (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты). По 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 58:20:0090302:192, сумма начисленного налога составляет 342,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 457 523,00 руб.; доля в праве - 1/4; налоговый вычет – 1 806 руб.; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 12/12).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

При этом п. 5 ст. 226 НК РФ определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п.4 ст. 228 НК РФ.

Во исполнение вышеуказанных норм НК РФ, налоговым агентом Страховое Акционерное Общество «ВСК» в налоговый орган 28.02.2022 представлена справка о доходах и суммах налога физических лиц (КНД 1175018) со сведениями о выплаченных налогоплательщику ФИО1 (ИНН <***>) в 2021 году доходах в размере 625 000 руб., с которых исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы в сумме 81 250 рублей.

Согласно представленным от налогового агента сведениям о доходах за 2021 год был сформирован расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Данная сумма налога была включена в сводное налоговое уведомление № 5212440 от 01.09.2022, которое было направлено налогоплательщику по месту регистрации. Согласно данному уведомлению налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2021 год в сумме 81 250 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом * налоговая ставка). Сумма налога, подлежащая уплате, составляет сумме 81 250 руб. (625 000 руб. * 13%).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, административным истцом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование № 8074 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 91 771,78 руб. со сроком уплаты 28.11.2023. Факт направления требования подтверждается копией списка почтовых отправлений заказных писем № 26554 от 19.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Руководствуясь ст.ст. 46, 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 05.04.2024 № 34552 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 102 648,49 руб. Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № 69 (Партия 53327) от 08.04.2024.

По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 102 787,51 руб., в том числе: налог в размере 86 884,91 руб., пени в размере – 15 902,60 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления составляет 64 085,56 руб., в том числе налог – 48 182,96 руб., пени – 15 902,60 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 1 573 руб. – земельный налог за 2021 год; 342 руб. – земельный налог за 2022 год; 2 471,91 руб. – транспортный налог за 2020 год; 1 590 руб. – транспортный налог за 2021 год; 42 206,05 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год; 15 099,60 руб. – пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность, 803,37 руб. – пени, начисленные в КРСБ за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ УФНС по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024.

08.04.2024 УФНС по Пензенской области обратилось в судебный участок в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-523/2024 от 10.06.2024 на сумму 102 787,51 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 64085,56 руб.

В связи с поступлением от должника письменного возражения относительно исполнения судебного приказа мировым судьей 05.12.2024 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском не позднее 05.06.2025, т.е. срок обращения в суд истцом соблюден.

Ссылаясь на положения пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 64 085,56 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 1 573,00 руб., (со сроком уплаты 01.12.2022);

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 342,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023);

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2 471,91 руб. (со сроком уплаты 01.12.2021);

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 1 590,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 42 206,05 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022);

- пени в сумме 15 099,23 руб., начисленные в EHС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц;

- пени в сумме 803,37 руб., начисленные в КРСБ за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Определением Неверкинского районного суда Пензенской области от 30.06.2025 рассмотрение настоящего административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РРФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Как следует из представленных налоговым органом доказательств и установлено судом, физическому лицу – ФИО1 в спорный период (2020-2021 года) принадлежало на праве собственности транспортное средство марки RENAULT FLUENCE, государственный регистрационный знак №, VIN № (дата возникновения права – 13.07.2012; дата прекращения права – 16.06.2021).

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 58498017 от 01.09.2021; № 5212440 от 01.09.2022, согласно которым ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владений в году) за:

2020 год в сумме 3 180 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, сумма начисленного налога с учетом переплаты в размере 708,09 руб. составляет 2 471,91 руб. (налоговая база – 106,00; налоговая ставка – 30,00 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12; переплата – 708,09 руб.);

2021 год в сумме 1 590 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, сумма начисленного налога составляет 1 590 руб. (налоговая база – 106,00; налоговая ставка – 30,00 руб.; количество месяцев владения в году – 6/12).

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Органом муниципального образования установлено: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, обязаны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки, начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период - с 2020 по 2022 год принадлежали 1/729 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, СПК «Алеево», дата государственной регистрации права - 12.02.2021, дата государственной регистрации перехода (прекращения) права – 12.08.2021, и 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 58:20:0090302:192, находящийся по адресу: <адрес>, Алеевский сельсовет, дата государственной регистрации права - 12.08.2021.

ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 5212440 от 01.09.2022; № 75223266 от 19.07.2023, согласно которым налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог, рассчитанный по формуле (налог = налоговая база * налоговая ставка * месяцы владения * доля в праве * коэффициенты) за:

2021 год в сумме 1573 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022 по:

земельному участку с кадастровым номером №:6, сумма исчисленного налога составляет 9,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 713 141 руб., 7 941 545 руб., 4 636 671 руб.; доля в праве - 1/729; налоговый вычет – 4 014 руб.; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 2/12, 3/12, 6/12);

земельному участку с кадастровым номером №, сумма исчисленного налога составляет 1 564,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 016 886 руб.; доля в праве - 1/4; налоговый вычет – 4 014 руб.; налоговая ставка – 1,50 %; количество месяцев владения в году – 5/12);

2022 год в сумме 342 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023 по земельному участку с кадастровым номером 58:20:0090302:192, сумма исчисленного налога составляет 342 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 457 523 руб.; доля в праве - 1/4; налоговый вычет – 1 806 руб.; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 12/12).

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником земельный налог не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

При этом п.5 ст. 226 НК РФ определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в сумме 81 250,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом * налоговая ставка). Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 81 250,00 руб. (625 000 руб. * 13%).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей КБК 18210601030101000110.

Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 8074 от 08.07.2023 об уплате задолженности на сумму 91 771,78 руб., в том числе транспортный налог с физического лица - 4 061,91 руб., налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) – 81 250 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 1 573 руб. со сроком уплаты 28.08.2023.

Факт направления требования подтверждается копией списка почтовых отправлений заказных писем № 26554 от 19.09.2023.

В силу ст. ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговым органом 05.04.2024 вынесено и направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом решение № 34552 о взыскании денежных средств на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 102 648,49 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № 69 (Партия 53327) от 08.04.2024.

По состоянию на 12.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 64 085,56 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1 573 руб., земельный налог за 2022 год в размере 342 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2471,91 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1590 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год в размере 42 206,05 руб., пени в размере 15 902,60 руб., из которых в размере: 15 099,23 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов с физических лиц; 803,37 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

После истечения установленных в требовании сроков и их не исполнения в добровольном порядке административным ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о взыскании налоговых обязательств, являющихся предметом спора по настоящему делу. Заявление было удовлетворено. 10.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 05.12.2024 на основании поступивших возражений должника отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением, направив его по почте 12.05.2025, то есть в пределах 6-месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, а также учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и необходимости их удовлетворения.

При этом судом проверены полномочия Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области на обращение в суд с соответствующим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд принимает решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 64 085,56 руб., в том числе: 1 573 руб. – земельный налог с физических лиц за 2021 год; 342 руб. – земельный налог с физических лиц за 2022 год; 2 471,91 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2020 год; 1 590 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2021 год; 42 206,05 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год; 15 902,60 руб. – пени за несвоевременную уплату налогов, 803,37 руб. – пени, начисленные в КРСБ за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН <***>, СНИЛС <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогу и пени в сумме 64 085 (шестьдесят четыре тысячи восемьдесят пять) рублей 56 копеек, в том числе: 1 573 (одна тысяча пятьсот семьдесят три) рубля – земельный налог с физических лиц за 2021 год; 342 (триста сорок два) рубля – земельный налог с физических лиц за 2022 год; 2 471 (две тысячи четыреста семьдесят один) рубль 91 копейка – транспортный налог с физических лиц за 2020 год; 1 590 (одна тысяча пятьсот девяносто) рублей - транспортный налог с физических лиц за 2021 год; 42 206 (сорок две тысячи двести шесть) рублей 05 копеек - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год; 15 099 (пятнадцать тысяч девяносто девять) рублей 23 копейки – пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов; 803 (восемьсот три) рубля 37 копеек – пени, начисленные в КРСБ за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Неверкинский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Игошина