Решение по делу № 2А-3732/2022 от 23.12.2022 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-3732/2022

70RS0004-01-2022-005204-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2022 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018, 2020 годы в сумме 9411 руб., пени 23 руб. 70 коп., задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 в размере 2100 руб.., пени по транспортному налогу 13 руб. 60 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 8329 руб.. пени 40 руб. 29 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 19 917 руб. 59 коп., в том числе:

- земельный налог за 2018, 2020 годы в сумме 9 411 руб., пени по земельному налогу в сумме 23 руб. 70, в том числе: 0 руб. 84 коп. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, 4 руб. 40 коп. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, 18 руб. 46 коп. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021,

- транспортный налог за 2018, 2019 годы в сумме 2 100 руб., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 60 коп., в том числе: 3 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, 4 руб. 20 коп. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, 6 руб. 16 коп. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019,

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 8329 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 40 руб. 29 коп., в том числе: 13 руб. 33 коп. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, 26 руб. 96 коп. за период с 02.12.2020 по 25.03.2021.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, будучи собственником объектов недвижимости – земельных участков, помещений, а также транспортных средств, являлся налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы земельного налога за 2018, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, транспортного налога за 2018, 2019 годы в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанные в требованиях сроки. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был предоставлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок от административного ответчика в суд поступили письменные возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке с указанием на несогласие с требованиями административного иска по существу, из которых следует, что административный ответчик считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки по земельному налогу за 2018, 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, транспортному налога за 2018, 2019 годы ввиду пропуска налоговым органом срока для обращения за судебным приказом.

Ввиду наличия возражений административного ответчика относительно применения правил упрощенного (письменного) производства судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС по Томской области).

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, в суд своего представителя не направил, представил письменный отзыв на возражения административного ответчика, согласно которому обращение налогового органа за судебным взысканием задолжденности по налогам и пени, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в ст.48 НК РФ в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд, последовало в установленный законом срок. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном заседании по телефону лично ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в телефонограмме, в суд не явился, в письменных объяснениях по иску просил о применении последствий пропуска налоговым органом срока исковой давности по заявленным требованиям.

На основании ст.150 Кодекса административного искового заявления Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленные в административном иске налоговые периоды 2018, 2019, 2020 года в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества и транспортные средства. Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

и является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате:

- за 2017 год в размере 268 руб. за земельный участок №, <адрес>, из расчета:

... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,30% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году),

на основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2017 год в размере 268 руб. в срок не позднее 03.12.2018.

- за 2018 год в размере 179 руб. за земельный участок №, <адрес>, из расчета:

... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,30% (налоговая ставка) x 8/12 (количество месяцев владения в году),

на основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2018 год в размере 179 руб. в срок не позднее 02.12.2019.

- за 2020 год в размере 9 232 руб., в том числе:

5 797 руб. за земельный участок №, <адрес>, из расчета:

3 435 руб. за земельный участок №, ДД.ММ.ГГГГ, из расчета:

... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,30% (налоговая ставка) x 9/12 (количество месяцев владения в году),

на основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2020 год в размере 9 232 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налогоплательщиком суммы земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы уплачены не были.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога ФИО1 начислены пени из расчета: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени:

на недоимку за 2017 год (268 руб.) в общей сумме 4 руб. 40 коп., в том числе: за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 0 руб. 87 коп., за период с 17.12.2018 по 05.02.2019 в размере 3 руб. 53 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 268 руб. и пени по земельному налогу в размере 4 руб. 40 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

на недоимку за 2018 год (179 руб.) в общей сумме 0 руб. 84 коп., в том числе: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 0 руб. 50 коп., за период с 16.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 34 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 179 руб. и пени по земельному налогу в размере 0 руб. 84 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

на недоимку за 2020 год (9 232 руб.) за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 18 руб. 46 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 9 232 руб. и пени по земельному налогу в размере 18 руб. 46 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены, земельный налог за 2018, 2020 годы в сумме 9 411 руб. и пени по земельному налогу в сумме 23 руб. 70 коп. не уплачены.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате:

- за 2019 год в размере 1 666 руб., в том числе:

280 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 6/12 (количество месяцев владения в году) x 0,2 (коэффициент к налоговому периоду),

277 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 6/12 (количество месяцев владения в году) x 0,2 (коэффициент к налоговому периоду),

281 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 6/12 (количество месяцев владения в году) x 0,2 (коэффициент к налоговому периоду),

99 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 6/12 (количество месяцев владения в году) x 0,2 (коэффициент к налоговому периоду),

729 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 6/12 (количество месяцев владения в году) x 0,2 (коэффициент к налоговому периоду),

на основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1666 руб. в срок не позднее 01.12.2020.

- за 2020 год в размере 6 663 руб., в том числе:

1 122 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году) x 0,4 (коэффициент к налоговому периоду),

1 108 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году) x 0,4 (коэффициент к налоговому периоду),

1 123 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году) x 0,4 (коэффициент к налоговому периоду),

394 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году) x 0,24 (коэффициент к налоговому периоду),

2 916 руб. за помещение №, <адрес>, из расчета: ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году) x 0,4 (коэффициент к налоговому периоду),

на основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 663 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налогоплательщиком суммы налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы уплачены не были.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени:

на недоимку за 2019 год (1 666 руб.) в общей сумме 26 руб. 96 коп., в том числе: за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 в размере 25 руб. 96 коп., за период с 22.03.2021 по 25.03.2021 в размере 1 руб. 00 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1 666 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26 руб. 96 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

на недоимку за 2020 год (6 663 руб.) за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 13 руб. 33 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 6 663 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 руб. 33 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 8 329 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 40 руб. 29 коп. уплачены не были.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗДА DEMIO, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель КИА РИО, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель НИССАН ПРЕСАЖ, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ХОНДА ФИТ, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате:

за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 375 руб. из расчета:

- за автомобиль марка/модель НИССАН ПРЕСАЖ; №: 150,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 10,00 руб. (налоговая ставка) x 3/12 (количество месяцев владения/12) = 375,00 руб.,

на основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 375 руб. в срок не позднее 03.12.2018.

за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 896 руб. из расчета:

- за автомобиль марка/модель КИА РИО; №: 97,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8,00 руб. (налоговая ставка) x 1/12 (количество месяцев владения/12) = 65,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель ТОЙОТА АВЕНСИС; №: 129,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14,00 руб. (налоговая ставка) x 4/12 (количество месяцев владения/12) = 602,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель ХОНДА ФИТ; №: 86,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8,00 руб. (налоговая ставка) x 4/12 (количество месяцев владения/12) = 229,00 руб.

на основании п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 896 руб. в срок не позднее 02.12.2019.

за 2019 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 в сумме 1 204 руб. из расчета:

- за автомобиль марка/модель ТОЙОТА АВЕНСИС; №: 129,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14,00 руб. (налоговая ставка) x 8/12 (количество месяцев владения/12) = 1 204,00 руб.,

на основании п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1 204 руб. в срок не позднее 01.12.2020.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок налогоплательщиком суммы транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы уплачены не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога ФИО1 начислены пени:

на недоимку за 2017 год (375 руб.) в общей сумме 6 руб. 16 коп., в том числе: за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 1 руб. 22 коп., за период с 17.12.2018 по 05.02.2019 в размере 4 руб. 94 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 375 руб. и пени по транспортному налогу в размере 6 руб. 16 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

на недоимку за 2018 год (896 руб.) в общей сумме 4 руб. 20 коп., в том числе: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 2 руб. 52 коп., за период с 16.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 68 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 896 руб. и пени по транспортному налогу в размере 4 руб. 20 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

на недоимку за 2019 год (1 204 руб.) за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 3 руб. 24 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1204 руб. и пени по транспортному налогу в размере 3 руб. 24 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены, транспортный налог за 2018, 2019 годы в сумме 8 329 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 60 коп. уплачены не были

Оценивая довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения за взысканием в судебном порядке недоимки по земельному налогу за 2018, 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, транспортному налога за 2018, 2019 годы и пени, суд исходит из того, что процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в заявленные периоды взыскания недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч.2 ст.9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных нормативных положений статьи 48 Налогового кодекса РФ и даты вступления в силу изменений в нее:

по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ действовала редакция статьи 48 НК РФ до внесения в нее изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ,

по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакция статьи 48 НК РФ после внесения в нее изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 3000 руб., в том числе 2940 руб. 84 коп., то, принимая во внимание абз.2 п.1 ст.48 НК РФ и абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, срок обращения в мировой суд о вынесении судебного приказа исчисляется от первого требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 3года + 6месяцев, соответственно, пресекательный срок по требованию приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб., в том числе 17 619 руб. 75 коп., то, принимая во внимание абз.2 п.1 ст.48 НК РФ и абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, последним требованием со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев, пресекательный срок по требованию приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области в ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 19 917 руб. 59 коп., в том числе: земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 9411 руб., пени в размере 23 руб. 70 коп., налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 8 329 руб., пени в размере 40 руб.29 коп., транспортный налог за 2017 - 2019 годы в размере 2 100 руб., пени в размере 13 руб. 60 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Таким образом, вопреки мнению административного ответчика об обратном, обращение налогового органа за взысканием задолженности в порядке приказного производства последовало в пределах установленного законом срока.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах установленного законом срока.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика из единой информационной системы ФНС России, обеспечивающей автоматизацию деятельности ФНС России, задолженность по налогам за период 2018 - 2020 год по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оплачена и сохраняется до настоящего времени.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018, 2020 в сумме 9 411 руб., пени по земельному налогу в сумме 23 руб. 70 коп., по транспортному налогу за 2018, 2019 в сумме 2 100 руб., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 60 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 в сумме 8 329 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 40 руб. 29 коп., требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению. В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 796 руб. 68 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018, 2020 годы в сумме 9411 руб., пени 23 руб. 70 коп., задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 в размере 2100 руб.., пени по транспортному налогу 13 руб. 60 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 8329 руб.. пени 40 руб. 29 коп. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения .... ИНН № в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2018, 2020 в сумме 9411 руб., пени по земельному налогу в сумме 23 руб. 70 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 в сумме 2100 руб., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 60 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 в сумме 8329 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 40 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения .... ИНН № в доход муниципального образования «город Томск» государственную пошлину в размере 796 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 12.01.2023.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.