Решение по делу № 2А-7045/2022 от 20.02.2023

Дело № 2а-791/2023 УИД 53RS0022-01-2022-009906-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Гуляевой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 10 164 руб. 19 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 7 380 руб., пени по транспортному налогу в сумме 55 руб. 31 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 2 710 руб., пени по налогу на имущество в сумме 18 руб. 88 коп.

В обоснование заявленных требований Управлением указано, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества и транспортного средства, и, соответственно, признавалась плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Управлением в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налоги в установленный срок, однако ФИО1 свою обязанность не исполнила, в связи с чем ей были выставлены требования №, № об уплате недоимки и начисленных за ее несвоевременную уплату пеней, которые ФИО1 также своевременно не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере определением мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. На день подачи настоящего административного иска задолженность ФИО1 не погашена.

В процессе судебного разбирательства Управление уменьшило требования, просит взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 7 400 руб. 17 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7 380 руб., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество в сумме 6 руб. 33 коп.

Представитель административного истца Управления в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося участника процесса.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, ссылаясь на отсутствие задолженности, поддержала письменные возражения на заявленные требования.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с принадлежностью административному ответчику указанного имущества, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом, Управление исчислен подлежащий уплате ФИО1 транспортный налог:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 305 руб. (123 л.с. х 35 руб.х12/12);

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 075 руб. (123 л.с. х 25 руб.х12/12).

По сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленным в Управление в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом (ст. 408 НК РФ):

((Налоговая база*налоговая ставка* доля в праве* коэффициент к налоговому периоду)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма налога на имущество физических.

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения, определяемая в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ.

Налоговая ставка – процент, установленный с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Коэффициент к налоговому периоду - коэффициент-дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Размер налоговых льгот – исчисляется в соответствие со ст. 407 НК РФ.

Сумма начисленного ФИО1 налога на имущество составляет:

за ДД.ММ.ГГГГ — 1 303 руб. (1406651 руб. х 0,10х12/12);

за ДД.ММ.ГГГГ 1 407 руб. (1406651 руб. х 0,10х12/12).

Расчет транспортного налога и налога на имущество, выполненный налоговым органом, соответствует нормам права, регулирующим сложившиеся правоотношения.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 035 руб. и налога на имущество в сумме 1 303 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 075 руб. и налога на имущество в сумме 1 407 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата налогов в установленный срок административным ответчиком не произведена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 4 305 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 руб. 47 коп., налога на имущество в сумме 1 303 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 55 коп.

Требование № направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Также административному ответчику выставлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 3 075 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 руб. 84 коп., налога на имущество в сумме 1 407 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 33 коп.

Требование № направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований подтверждается списками почтовых отправлений, адресованными в отделение почтовой связи.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье судебного участка №30 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 22 044 руб.70 коп.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 обозначенной задолженности определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Управление обратилось в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Из объяснений административного истца следует, что оплата транспортного налога в сумме 4 305 руб. (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, операция №) погасила задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, так как оплата произведена по индексу документа УИН №.

Также из объяснений административного истца следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата транспортного налога в сумме 3075 руб., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 6 руб. 33 коп. (чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ, операция №; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, операция №, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, операция №). В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» если уплачивается задолженность по требованию налогового органа, то в поле 106 отражается значение «ЗД», в поле 107 — срок уплаты по требованию, в поле 108 — номер требования. Показатель должен начинаться с букв «ТР», а номер полностью совпадать с реквизитом документа-основания; в поле 109 - дата требования. В нарушение указанных Правил ФИО1 не заполнены поля 106-109, в связи с чем оплата транспортного налога в сумме 3075 руб., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество в сумме 6 руб. 33 коп. погасила более раннюю задолженность.

Вместе с тем, доводы Управления о наличии у ФИО1 (с учетом произведенной оплаты) задолженности в сумме 7 400 руб. 17 коп., в том числе: транспортный налог в сумме 7 380 руб., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 руб. 33 коп., не могут быть приняты во внимание в силу следующего.

Определением мирового судьи судебного участка №28 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в суд не предъявлялся.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № оставлен без удовлетворения административный иск МИФНС России № 9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 305 руб., пени по транспортному налогу в сумме 74 руб. 55 коп., пени по налогу на имущество в сумме 16 руб. 96 коп.

Определением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № прекращено производство по административному делу по административному иску МИФНС России № 9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, подлежат отклонению доводы административного истца о том, что произведенные ФИО1 в погашение спорной задолженности платежи погасили более раннюю недоимку, суд находит не состоятельными.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО1 исполнена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных Управлением требований.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 27 февраля 2023 года.