Дело № 2а-1789/2022

УИД 12RS0001-01-2022-002616-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Волжск 30 ноября 2022года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Емельяновой Е.Б., при секретаре судебного заседания Сумкиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл обратился в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ и Приказа Росреестра №П/0131, ФНС России по РМЭ № от ДД.ММ.ГГГГ года(ред. от 11.03.2020г.) «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества», следует, что налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты:

с кадастровым номером №, площадью 184, 90 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>

с кадастровым номером № площадью 28.20 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц:

за 2020 год в размере 27 123 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты 27123 руб. 00 коп.

Факт получения ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступала в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также, согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие транспортные средства:

Марка/Модель: №, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

Марка/Модель: №, VIN: №, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ № «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика транспортный налог за 2020 год в сумме 4967 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты 4967 руб.

Факт получения ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ и Приказа Росреестра №П/0131, ФНС России по РМЭ №№ от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от 11.03.2020г.) «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества», следует, что налогоплательщик имеет в собственности следующие земельные участки:

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога:

за 2020 год в размере 401 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты 401руб. 00 коп.

Факт получения ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл просит:

взыскать в доход бюджета с ФИО1 ИНН № задолженность по:

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 35 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 0,11руб. начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.;

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 26322 руб. 09 коп. по сроку уплаты 01.12.2021г. (сумма налога в размере 27211 руб. 15 коп. частично оплачена 23.06.2022г. на сумму 889 руб. 06 коп.), пени в сумме 88 руб. 15 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г.;

Транспортному налогу: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 4967 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г., пени в сумме 16 руб. 14 коп. начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.;

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 401 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. пени в сумме 1 руб. 30 коп. начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Из части 1 статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

ФИО1 на момент исчисления налога имела в собственности следующие транспортные средства:

Марка/Модель: №, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

Марка/Модель: №, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 г. в сумме 4 967 руб., и направил в его адрес налоговое уведомление. В установленные законом сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу в сумме -пени по транспортному налогу в сумме 16 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г..

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Из п.1 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в виде жилого дома.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат.

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты:

с кадастровым номером № площадью 184.90 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>;

с кадастровым номером № площадью 28.20 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 27 123 руб.

В установленные законом сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу имущество физических лиц -пени в сумме 88 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г..

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в сумме 401 руб.,

В установленные законом сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу -пени в сумме 1 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г..

Согласно ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По общему правилу налоговый орган при недоимке по налогу не позднее трех месяцев со дня ее выявления направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафов (п. 1 ст. 70 НК РФ) и подает в суд заявление о взыскании этих платежей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Управлением ФНС России по РМЭ было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, которые должны были быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В установленный срок налог не был уплачен ответчиком ФИО1, в связи с чем, Управлением ФНС России по РМЭ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога и пени № от 15.12.2021г.

Указанное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено и задолженность перед бюджетом не погашена, что подтверждается материалами дела.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены.

Оснований не доверять данным доказательствам, у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать.

Общая сумма задолженности по налогам по расчету суда составляет 31830руб.79коп. ( 35+0,11+26322,09+88,15+4967,00+16,14+401,00+1,30), а не как указано административным истцом 31743руб.64коп.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплаты налога.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления ФНС России по РМЭ являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок не произвел оплату обязательных платежей, что является его обязанностью. Исковые требования подлежат удовлетворению по этим основаниям.

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств иного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административным исковым заявлением в суд обратилось Управление Федеральной службы по РМЭ, которое в соответствии с п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административных исковых заявлений.

С ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1154руб.92коп., исходя из удовлетворенных исковых требований в размере 31 830 руб.79коп.

Руководствуясь ст.ст.175 -180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 ИНН № задолженность :

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 35 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 0,11руб. начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 26322 руб. 09 коп. по сроку уплаты 01.12.2021г. (сумма налога в размере 27211 руб. 15 коп. частично оплачена 23.06.2022г. на сумму 889 руб. 06 коп.), пени в сумме 88 руб. 15 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г.;

по транспортному налогу: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 4967 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г., пени в сумме 16 руб. 14 коп. начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: по требованию № от 15.12.2021г. налог за 2020г. в сумме 401 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. пени в сумме 1 руб. 30 коп. начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

Взысканные суммы подлежат перечислению на счет получателя платежа Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1154 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РМЭ через Волжский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Б.Емельянова

Решение принято в окончательной форме 02 декабря 2022 года.

Решение23.12.2022