Дело № 2а-1165/2022
УИД 18RS0023-01-2022-001072-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2022 года г. Сарапул УР
В окончательной форме решение принято 8 августа 2022 года
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующий судья Косарев А.С.,
при секретаре Елесиной А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Ле о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, сумма которого за 2016 год составила 500 рублей, налога на имущество, сумма которого за 2015, 2016 год составила 69 рублей, а также земельного налога, сумма которого за 2016 год составила 8 рублей. В установленный законодательством срок суммы налогов не уплачены. Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени с предложением добровольно исполнить обязанность по уплате налога, пени. В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 500 рублей, пени в размере 43,73 рубля; по налогу на имущество физических лиц в размере 69 рублей, пени в размере 1,42 рубля; по земельному налогу в размере 8 рублей, пени в размере 0,17 рубля.
Представитель административного истца, извещённого надлежащим образом (расписка в получении извещения), в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО1, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Согласно представленным суду органами ЗАГС и МВД по УР сведениям, ФИО ответчика – Ле .
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность, по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанность по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Ответчик Ле по данным регистрирующего органа является собственником транспортного средства: моторной лодки, г/н №, регистрационный номер №. Следовательно, Ле является плательщиком транспортного налога.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка согласно Закону УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в УР» на моторные лодки мощностью двигателя до 100 л/с составляет 40 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.
Согласно произведенному истцом расчету за 2016 год ответчиком должна быть уплачена сумма транспортного налога в размере 500 рублей.
Далее, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Также Ле является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Решением Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 года № 5-564 установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, кадастровой стоимостью до 10 000 тыс. рублей – 0,1 %.
Объектом налогообложения налогом на имущество за 2015, 2016 год является квартира, расположенная по адресу: УР , кадастровая стоимость 159 038 рублей, налоговая ставка 0,1 % коэффициент -0,2, 0,4.
Сумма налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год составила 69 рублей.
Также Ле является налогоплательщиком земельного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Сарапульской городской Думы от 25.11.2010 г. № 7-18 (в редакции на 2016 год) установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 %.
Объектом налогообложения земельным налогом за 2016 год является земельный участок, расположенный по адресу: УР г. Сарапул, , кадастровая стоимость 16 857 рублей, налоговая ставка 0,3 %.
Сумма земельного налога за 2016 год составила 8 рублей.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 20.09.2017 года № 59166590 на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 500 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 8 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 69 рублей, которое ответчиком оставлено без исполнения.
Также направлено налоговое требование № 1997 по состоянию на 19.02.2018 года на уплату указанных налогов сроком до 16.04.2018 года, которое ответчиком оставлено без исполнения. Требование 26.02.2018 года направлено ответчику заказным письмом. Указанное требование по данным истца ответчиком не исполнено до настоящего времени.
В порядке возражений на заявленные МРИ ФНС РФ № 5 по УР исковые требования ответчиком также не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении суммы задолженности.
Доводы возражений ответчика относительно пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском (со ссылкой на положения ст. 219 КАС РФ) суд находит ошибочными, основанными на неверном толковании закона.
Так, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При этом положениями ст. 219 КАС РФ установлен срок обращения в суд с административным иском об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего.
Далее, в связи с наличием недоимки 24.08.2021 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Сарапула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени.
30.08.2021 г. мировым судьей судебного участка № 5 г. ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.
На основании возражений ФИО1 указанный судебный приказ был отменён, о чем мировым судьёй вынесено определение от 27.09.2021 года.
Далее, из положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из положений п.п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, требование об уплате страховых взносов и пени № 1997 МРИ ФНС № 5 по УР было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 26.02.2021 года, срок исполнения установлен до 16.04.2018 года.
Предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по налогам и пени с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 16.10.2021 года.
Судебный приказ был выдан мировым судьей 30.08.2021 года и в последующем отменен определением от 27.09.2021 года, с настоящим иском налоговый орган обратился в Сарапульский городской суд УР 24.03.2022 года, то есть налоговый орган установленные законом сроки обращения как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим иском не пропустил.
Требования административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.
На основании статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, расчеты признаны правильными, административным ответчиком не оспорены.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате спорных налогов, страховых взносов и пени, административный ответчик не представил.
Таким образом, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика об ином порядке разрешения требований налогового органа о взыскании недоимки по налогам, пени по приведённым выше основаниям несостоятельны, основаны на неверном толковании закона.
На основании п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового Кодекса пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных истцом исходя из действовавших ставок рефинансирования в размере 43,73 рубля по транспортному налогу, в размере 1,42 рубля по налогу на имущество с физических лиц, в размере 0,17 рубля по земельному налогу подлежит взысканию.
Следовательно, исковые требования МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике, подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Согласно пп. 2 п. 7 ст. 333.36 НК РФ - от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом характера заявленного спора, государственная пошлина при подаче административного иска подлежала уплате в размере 400 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Сарапул» в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Ле о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с Ле задолженность:
- по транспортному налогу в размере 500 рублей КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000;
- пени по транспортному налогу в размере 69 рублей КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000;
- по земельному налогу в размере 8 рублей КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94740000;
- пени по земельному налогу в размере 0,17 рубля КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94740000;
- по налогу на имущество физических лиц в размере 69 рублей КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94740000;
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,42 рубля КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94740000.
Указанные суммы подлежат зачислению на счёт получателя Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, р/с <***>, к/с 03100643000000011300 в Отделении – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 183801001.
Взыскать с Ле в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд УР.
Судья Косарев А.С.